Una pausa, non un punto fermo

Alla fine del 2025, tra le crescenti preoccupazioni riguardo alle accuse di corruzione contro alcune agenzie governative, l'attenzione si è spostata sul Bureau of Internal Revenue (BIR), poiché diversi Senatori hanno espresso serie preoccupazioni riguardo al suo utilizzo di Letters of Authority (LoA) e Mission Orders (MO). I reclami da parte di gruppi imprenditoriali e contribuenti hanno spinto il Senate Blue Ribbon Committee ad aprire un'indagine formale sul presunto uso improprio e "strumentalizzazione" delle LoA da parte del personale del BIR come "sistema per fare soldi".

In risposta alla crescente protesta pubblica, il Segretario alle Finanze Frederick D. Go e il neoeletto Commissario del BIR Charlito Martin R. Mendoza hanno annunciato il 24 novembre la sospensione immediata di tutti gli audit archiviati e delle attività correlate del BIR. L'interruzione, che copre l'emissione di LoA e MO, nonché l'esame e la verifica dei libri contabili e dei registri dei contribuenti, è stata formalizzata attraverso la Revenue Memorandum Circular (RMC) n. 107-2025.

Spero che la sospensione abbia fornito ai contribuenti un sollievo temporaneo tanto necessario, permettendo loro di affrontare le festività del 2025 senza dover correre per rispettare le scadenze o recuperare scatole di documenti per rispondere alle valutazioni del BIR. Spero anche che abbia offerto loro tranquillità, sapendo che non avrebbero dovuto prepararsi per una nuova lettera del BIR che avviasse un audit dei loro libri per un altro periodo imponibile.

Tuttavia, è degno di nota che la sospensione dell'audit e di altre operazioni sul campo del BIR non è assoluta e non è priva di eccezioni. Naturalmente, ciò ha dato origine a una serie di domande in seguito al rilascio della RMC 107-2025.

I contribuenti hanno chiesto quali casi specifici siano effettivamente coperti dalla sospensione e come il BIR intenda gestire i casi in cui solo determinati periodi fiscali o tipi di imposte particolari siano destinati a prescrivere entro sei mesi dall'entrata in vigore della RMC (cioè dal 24 novembre 2025 o fino al 24 maggio 2026). Persiste anche l'incertezza sul fatto che le rinunce alla difesa della prescrizione eseguite prima dell'emissione della RMC saranno ancora onorate e se il BIR accetterà ancora nuove rinunce anche dopo l'entrata in vigore della sospensione.

Sono emerse anche domande sul fatto che l'emissione di un subpoena duces tecum (SDT) rientri nell'ambito della sospensione. Altrettanto pressanti sono le preoccupazioni dei contribuenti i cui casi sono presumibilmente coperti dalla sospensione ma sono già disposti a risolvere nelle fasi iniziali dell'audit. Il BIR emetterà qualche notifica formale o documentazione per supportare la chiusura di questi casi, come una Final Decision on Disputed Assessment, nonostante l'interruzione temporanea delle operazioni di audit? E infine, quanto durerà questa sospensione?

Fortunatamente, alcune di queste preoccupazioni sono state affrontate dal BIR nella RMC n. 109-2025.

Secondo questa RMC, il BIR ha ribadito che può valutare le imposte carenti entro tre anni dalla scadenza per la presentazione della dichiarazione, o dalla data effettiva di presentazione, a seconda di quale sia successiva. Pertanto, per i casi che prescrivono entro sei mesi dal 24 novembre, le attività di audit e indagine del BIR continueranno. Per proteggere il diritto del governo di valutare entro il periodo di tre anni, possono procedere anche le LoA che coprono diversi tipi di imposte, in cui almeno un tipo di imposta prescrive entro il 24 maggio. Ciò significa che per i casi che coinvolgono tutte le imposte sui redditi interni per l'anno terminato il 31 dicembre 2023, considerando che la ritenuta d'acconto sulle dichiarazioni di compensazione da gennaio ad aprile 2023, le dichiarazioni IVA del primo trimestre e le dichiarazioni di ritenuta d'acconto estese e finali prescriveranno prima del 24 maggio 2026, gli esaminatori del BIR sono autorizzati a riprendere le loro indagini.

Per quanto riguarda le attività coperte dal BIR, la RMC ha chiarito che la sospensione include l'emissione di SDT, ad eccezione di quelle che rientrano nelle eccezioni previste, nonché la mappatura fiscale/verifica della conformità fiscale (TCVD). La sospensione copre il servizio di notifiche di valutazione fino alla Final Decision on Disputed Assessment.

Tuttavia, è stato sottolineato che l'emissione di lettere di riscossione, notifiche di sequestro e corrispondenze simili per far rispettare la riscossione di conti morosi non sono sospese poiché questi sono già considerati conti finali e crediti del BIR.

Tuttavia, diverse questioni chiave rimangono senza risposta. La RMC non fornisce indicazioni sul fatto che le rinunce precedentemente eseguite saranno onorate e se nuove rinunce possano ancora essere accettate durante il periodo di sospensione. Ci sono interpretazioni divergenti su questo tra gli uffici del BIR.

Inoltre, mentre la RMC menziona che i contribuenti che hanno già accettato di saldare le imposte carenti prima della sospensione possono procedere con il pagamento senza richiedere l'approvazione, i contribuenti comprensibilmente cercano l'assicurazione che verrà emessa una notifica formale o una lettera, oltre al modulo di accordo, per documentare correttamente la chiusura del caso. Purtroppo, questa preoccupazione non è stata affrontata.

Per i contribuenti che desiderano saldare e chiudere i loro casi di audit fiscale in corso ma sono interessati dalla sospensione, sarebbe vantaggioso per il BIR consentire il coordinamento continuo con gli esaminatori assegnati verso un possibile accordo e che qualsiasi risoluzione di questo tipo sia ancora adeguatamente documentata.

La RMC ha ribadito che gli audit rimarranno sospesi fino a quando il CIR non emetterà ufficialmente un ordine di revoca della sospensione. Confido che il BIR utilizzerà questo tempo per migliorare il quadro complessivo dell'audit per garantire un processo più trasparente e standardizzato, e non solo per affrontare le preoccupazioni sull'emissione di molteplici LoA e MO.

Le RMC 107 e 109-2025 segnano un importante primo passo da parte del BIR verso l'affrontare preoccupazioni di lunga data e sfide operative. Questa mossa segnala la sua volontà di ascoltare e adattarsi, gettando le basi per un sistema di audit che valorizza coerenza, trasparenza e rispetto per i diritti dei contribuenti in tutti gli uffici del BIR.

Mentre attendiamo ulteriori indicazioni dal BIR, la speranza è che questa sospensione sia più di una pausa temporanea, ma un vero punto di svolta. Se il BIR può sfruttare questo periodo per ricostruire il quadro in modo che il programma di audit sia chiaro, equo e applicato in modo coerente, i benefici si estenderanno oltre il processo di valutazione. Rafforzerà anche la fiducia nel nostro governo, migliorerà la conformità fiscale volontaria e creerà un ambiente più stabile per le imprese e gli individui che cercano un sistema equo e affidabile.

Per raggiungere questo obiettivo, il BIR potrebbe considerare di coinvolgere le parti interessate in vari settori, cercando il contributo di esperti fiscali e legali privati e traendo ispirazione dalle migliori pratiche utilizzate dalle autorità fiscali internazionali. Questi sforzi collaborativi garantiranno che qualsiasi riforma sia pratica, inclusiva e allineata con le realtà economiche delle imprese. Nel lungo periodo, un quadro di audit fiscale più chiaro e responsabile non è solo vantaggioso ma anche essenziale per costruire un ambiente fiscale più sano per il paese.

Le opinioni o i pareri espressi in questo articolo sono esclusivamente quelli dell'autore e non rappresentano necessariamente quelli di Isla Lipana & Co. Il contenuto è solo a scopo informativo generale e non deve essere utilizzato come sostituto di consulenza specifica.

Angelika Valmonte è una manager nel gruppo Tax Services di Isla Lipana & Co., la società membro filippina della rete globale PwC.

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