Пауза, а не полная остановка

В конце 2025 года, на фоне растущей обеспокоенности обвинениями в коррупции в адрес некоторых государственных органов, внимание переключилось на Бюро внутренних доходов (BIR), поскольку несколько сенаторов выразили серьезные опасения относительно использования им Писем о полномочиях (LoAs) и Служебных приказов (MOs). Жалобы от бизнес-групп и налогоплательщиков побудили Комитет Сената по особым расследованиям открыть официальное расследование предполагаемого неправомерного использования и «вооружения» LoAs персоналом BIR в качестве «схемы обогащения».

В ответ на растущее общественное негодование министр финансов Фредерик Д. Го и недавно назначенный комиссар BIR Чарлито Мартин Р. Мендоса объявили 24 ноября о немедленном приостановлении всех поданных аудитов и связанных с ними действий BIR. Приостановка, которая охватывает выдачу LoAs и MOs, а также проверку и верификацию бухгалтерских книг и записей налогоплательщиков, была оформлена через Циркуляр меморандума о доходах (RMC) № 107-2025.

Я надеюсь, что приостановка предоставила налогоплательщикам столь необходимую временную передышку, позволив им пройти праздничный сезон 2025 года, не спеша соблюдать сроки или извлекать коробки с документами для ответа на оценки BIR. Я также надеюсь, что это дало им душевное спокойствие, зная, что им не придется готовиться к новому письму BIR, инициирующему аудит их книг за очередной налогооблагаемый период.

Однако следует отметить, что приостановка аудита и других полевых операций BIR не является абсолютной и имеет исключения. Естественно, это породило множество вопросов после выхода RMC 107-2025.

Налогоплательщики спрашивают, какие конкретные случаи фактически охвачены приостановкой и как BIR намеревается обрабатывать случаи, когда только определенные налоговые периоды или конкретные типы налогов должны истечь в течение шести месяцев с момента вступления в силу RMC (т.е. с 24 ноября 2025 года или до 24 мая 2026 года). Также сохраняется неопределенность относительно того, будут ли по-прежнему соблюдаться отказы от защиты срока исковой давности, оформленные до выдачи RMC, и будет ли BIR по-прежнему принимать новые отказы даже после вступления в силу приостановки.

Также возникли вопросы о том, попадает ли выдача повестки о представлении документов (SDT) в сферу действия приостановки. Не менее важными являются опасения налогоплательщиков, чьи дела предположительно охвачены приостановкой, но которые уже готовы урегулировать вопрос на ранних этапах аудита. Выдаст ли BIR какое-либо официальное уведомление или документацию для подтверждения закрытия этих дел, например Окончательное решение по оспариваемой оценке, несмотря на временную приостановку аудиторских операций? И, наконец, как долго продлится эта приостановка?

К счастью, некоторые из этих опасений были рассмотрены BIR в RMC № 109-2025.

В соответствии с этим RMC, BIR подтвердило, что оно может оценить недоимки по налогам в течение трех лет с крайнего срока подачи декларации или с фактической даты подачи, в зависимости от того, что наступит позже. Таким образом, для дел, истекающих в течение шести месяцев с 24 ноября, аудиторская и следственная деятельность BIR будет продолжена. Чтобы защитить право правительства на оценку в течение трехлетнего периода, LoAs, охватывающие различные типы налогов, где по крайней мере один тип налога истекает 24 мая или ранее, также могут продолжаться. Это означает, что для дел, касающихся всех налогов на внутренние доходы за год, закончившийся 31 декабря 2023 года, учитывая, что налог, удерживаемый с компенсационных деклараций с января по апрель 2023 года, декларации по НДС за первый квартал и расширенные и окончательные декларации по удерживаемому налогу истекут до 24 мая 2026 года, ревизорам BIR разрешено возобновить свои расследования.

Что касается охваченных действий BIR, RMC уточнило, что приостановка включает выдачу SDT, за исключением тех, которые подпадают под предусмотренные исключения, а также налоговое картографирование/проверку соблюдения налогового законодательства (TCVD). Приостановка охватывает рассылку уведомлений об оценке вплоть до Окончательного решения по оспариваемой оценке.

Однако было подчеркнуто, что выдача Писем о взыскании, Уведомлений об аресте и аналогичной корреспонденции для принудительного взыскания просроченных счетов не приостанавливается, поскольку они уже считаются окончательными и дебиторскими счетами BIR.

Однако несколько ключевых вопросов остаются без ответа. RMC не дает указаний относительно того, будут ли соблюдаться ранее оформленные отказы и могут ли новые отказы по-прежнему приниматься в период приостановки. Среди офисов BIR существуют различные толкования по этому поводу.

Кроме того, хотя RMC упоминает, что налогоплательщики, которые уже согласились урегулировать недоимки по налогам до приостановки, могут продолжить платеж без необходимости одобрения, налогоплательщики понятным образом стремятся получить гарантию того, что будет выдано официальное уведомление или письмо, помимо Формы соглашения, для надлежащего документирования закрытия дела. К сожалению, эта озабоченность не была рассмотрена.

Для налогоплательщиков, желающих урегулировать и закрыть свои текущие дела о налоговом аудите, но затронутых приостановкой, было бы полезно, чтобы BIR разрешило продолжить координацию с назначенными ревизорами в направлении возможного урегулирования, и чтобы любое такое решение было по-прежнему надлежащим образом задокументировано.

RMC подтвердило, что аудиты останутся приостановленными до тех пор, пока CIR официально не издаст приказ о снятии приостановки. Я надеюсь, что BIR использует это время для улучшения общей структуры аудита, чтобы обеспечить более прозрачный и стандартизированный процесс, а не просто для решения проблем, связанных с выдачей множественных LoAs и MOs.

RMCs 107 и 109-2025 знаменуют собой важный первый шаг BIR к решению давних проблем и операционных трудностей. Этот шаг сигнализирует о его готовности слушать и адаптироваться, закладывая основу для аудиторской системы, которая ценит последовательность, прозрачность и уважение прав налогоплательщиков во всех офисах BIR.

Пока мы ждем дальнейших указаний от BIR, надежда заключается в том, что эта приостановка представляет собой больше, чем временную паузу, а настоящую поворотную точку. Если BIR сможет использовать этот период для перестройки структуры, чтобы аудиторская программа была ясной, справедливой и последовательно применяемой, выгоды выходят за рамки процесса оценки. Это также укрепит доверие к нашему правительству, улучшит добровольное соблюдение налогового законодательства и создаст более стабильную среду для бизнеса и частных лиц, стремящихся к справедливой и надежной системе.

Для достижения этого BIR мог бы рассмотреть возможность взаимодействия с заинтересованными сторонами в различных отраслях, получения мнений от частных налоговых и юридических экспертов и вдохновения лучшими практиками, используемыми международными налоговыми органами. Эти совместные усилия обеспечат практичность, инклюзивность и соответствие реформ экономическим реалиям бизнеса. В долгосрочной перспективе более четкая и подотчетная структура налогового аудита не только полезна, но и необходима для создания более здоровой налоговой среды для страны.

Мнения или взгляды, выраженные в этой статье, принадлежат исключительно автору и не обязательно представляют мнение Isla Lipana & Co. Содержание предназначено только для общих информационных целей и не должно использоваться в качестве замены конкретной консультации.

Анжелика Валмонте является менеджером в группе налоговых услуг Isla Lipana & Co., филиала PwC на Филиппинах.

+63 (2) 8845-2728
[email protected]