加密貨幣稅務

什麼是加密貨幣稅務？

加密貨幣稅務是特定司法管轄區法律對加密貨幣持有、所得、交易、投資及商業活動所採取的稅務處理方式。

個人出售加密貨幣、將一種代幣兌換成另一種代幣、使用加密貨幣消費、取得質押獎勵、挖出新幣、賺取數位資產，或參與特定去中心化金融協議時，都可能涉及加密貨幣稅務。

加密貨幣稅務沒有全球通用的規則，因為各國對數位資產的分類及課稅方式各不相同。

有些司法管轄區將加密貨幣視為財產，另一些則可能將特定代幣歸類為資本資產、金融工具、商品、商業存貨、所得或其他應稅財產。

稅務結果通常取決於交易內容、持有加密貨幣的目的、持有期間，以及活動屬於個人、投資相關或商業性質。

即使所有交易都完全在區塊鏈上進行，加密貨幣稅務通常仍以國家申報貨幣計算。

因此，即使沒有從銀行提領或使用傳統貨幣付款，交易仍可能應稅。

自我託管、假名地址及去中心化應用程式，都不會自動免除稅務義務。

為什麼加密貨幣要課稅？

政府通常會對加密貨幣課稅，因為數位資產可能產生經濟所得、投資利得、報酬、商業收入及其他可衡量的利益。

加密貨幣交易可能增加個人財富，與出售股票、出售財產、以物易物或商業付款所產生的財富增加類似。

稅務機關通常會審視交易的經濟效果，不會因為使用區塊鏈技術就將其視為免稅。

數位資產即使在網路層面去中心化，其持有人仍可能受到國家、州、省或領地的稅法約束。

錢包裝置所在的實體位置不一定是主要判斷因素，因為稅務居住地、公民身分、住所、企業所在地及所得來源可能更重要。

加密貨幣在美國稅務上的處理方式

美國通常將加密貨幣及其他數位資產視為財產，適用聯邦所得稅規定。

IRS 的數位資產指南說明，若資產作為投資持有，出售或兌換可能產生資本利得或損失。

因工作、質押、挖礦、商業活動或其他創收事件而收到的加密貨幣，則可能產生一般所得。

納稅人可能在收到加密貨幣時認列所得，並在日後出售相同單位時另行認列資本利得或損失。

若代幣代表存貨、收藏品、證券、衍生品、債務工具或其他資產權益，數位資產的稅務處理可能更為特殊。

除了聯邦稅之外，也可能適用州及地方稅。

什麼是應稅加密貨幣事件？

應稅加密貨幣事件是會產生所得、利得、損失或其他須納入稅務考量之金額的交易或事件。

將加密貨幣出售換取國家貨幣，是最明確的應稅事件之一。

將一種加密貨幣交易成另一種加密貨幣，也可能應稅，因為原始資產已遭處分。

使用加密貨幣購買商品或服務，可能使所使用的加密貨幣產生利得或損失。

以薪資、自由工作報酬、商業收入、挖礦獎勵或質押獎勵形式收到加密貨幣，可能產生應稅所得。

抵押品強制平倉、代幣贖回、NFT 出售或特定去中心化金融交易，也可能產生應稅結果。

即使交易沒有獲利，仍可能需要申報，因為應稅處分可能產生利得，也可能產生損失。

哪些加密貨幣活動通常不課稅？

美國個人投資者以國家貨幣購買加密貨幣並繼續持有，通常不會立即產生資本利得。

投資資產尚未實現的價格上漲，通常在處分資產前不會產生資本利得。

尚未實現的價格下跌，通常不會產生可扣除的資本損失。

在兩個由同一受益所有人控制的錢包間轉移加密貨幣，通常不會僅因此構成出售。

從線上錢包轉移至硬體錢包，通常不會改變所有權、成本基礎或持有期間。

建立新的公開地址不會產生應稅所得，因為地址只是區塊鏈識別碼。

若以已增值的加密貨幣支付手續費，即使原本的轉帳不課稅，該網路手續費仍可能需要另行分析。

如何計算加密貨幣資本利得

加密貨幣資本利得的基本計算方式，是處分所得減去已處分加密貨幣的調整後成本基礎。

處分所得通常反映出售、交易、購買或其他交易所收到的價值。

成本基礎通常從取得加密貨幣的支付金額開始計算。

依適用規則，符合條件的取得費用可能增加成本基礎，而處分費用可能減少所得款項。

若處分所得高於調整後成本基礎，交易會產生資本利得。

若調整後成本基礎高於處分所得，交易通常會產生資本損失。

IRS 的數位資產交易常見問題提供成本基礎、所得款項、持有期間、手續費及單位辨識相關指引。

加密貨幣稅務範例

假設投資人以 $4,000 購買加密貨幣，之後以淨所得 $7,000 出售相同單位。

基本資本利得為 $3,000，因為 $7,000 減去 $4,000 等於 $3,000。

通常會對 $3,000 的利得計算稅額，而非對收到的全部 $7,000 課稅。

如果投資人以 $2,500 出售加密貨幣，基本結果則是 $1,500 的資本損失。

若適用交易手續費、先前所得認列、成本基礎調整或特殊規則，最終計算結果可能改變。

短期與長期加密貨幣稅務

在美國，若加密貨幣持有期間為 1 年或以下，相關利得通常屬於短期利得。

若加密貨幣持有超過 1 年，利得通常屬於長期利得。

短期資本利得通常依一般所得稅級距課稅。

多數長期資本利得可適用 0%、15% 或 20% 的聯邦長期資本利得稅率，實際稅率取決於應稅所得及申報身分。

部分高所得納稅人也可能須繳納 3.8% 的淨投資所得稅。

持有期間通常從取得日的次日開始，並在處分日結束。

若個人錢包間的內部轉帳未改變所有權，持有期間不應重新起算。

什麼是加密貨幣成本基礎？

加密貨幣成本基礎是計算日後利得或損失時，分配給數位資產單位的稅務價值。

以國家貨幣購買的加密貨幣，通常會依購買成本計算成本基礎。

作為應稅報酬收到的加密貨幣，其成本基礎通常與已計入所得的價值相關。

質押及挖礦獎勵也可能在其價值列為所得時取得成本基礎。

贈與及繼承的加密貨幣可能適用不同於一般購買的特殊成本基礎規則。

若缺少成本基礎紀錄，稅務報告可能會將取得成本視為零，導致利得高估。

即使預計多年後才出售資產，納稅人仍應保存取得紀錄。

加密貨幣稅務批次

加密貨幣稅務批次，是透過同一筆交易取得，或具有相同取得日期及成本基礎資訊的一組加密貨幣單位。

在 5 個不同日期購買相同代幣，可能形成 5 個不同的稅務批次。

每個批次可能有不同的成本、持有期間及未實現利得或損失。

只出售部分持有資產時，納稅人必須判定處分的是哪個符合條件的批次。

選擇的批次可能改變利得金額，以及結果屬於短期或長期。

先進先出法與特定單位辨識

FIFO 是先進先出的意思，通常將最早取得且符合條件的單位視為最先出售的單位。

符合資格的納稅人若滿足法律及文件要求，可透過特定單位辨識指定實際處分的單位。

納稅人可能會依取得日期、取得時間、成本基礎、交易雜湊值或其他足夠詳細的紀錄辨識單位。

HIFO 或 LIFO 等計算方式，可能是特定單位辨識的計算形式，而非自動適用的法律預設方式。

交易完成後才在稅務軟體中選擇計算方式，不一定能證明當時已及時且有效地完成辨識。

使用託管帳戶的納稅人，可能需要在適用規則要求的時間前或當下，將辨識方式告知託管機構。

逐錢包計算加密貨幣成本基礎

現行美國數位資產規則要求，成本基礎及單位辨識應依相關加密貨幣持有的錢包或帳戶進行。

納稅人不應假設同一種代幣在所有錢包中的每個單位都能合併成一個不受限制的總額。

加密貨幣在個人錢包間移動時，原有成本基礎及取得日期應隨轉移的單位一併保留。

IRS 的Revenue Procedure 2024-28建立過渡性安全港，供納稅人將部分先前未指定的數位資產成本基礎分配至錢包及帳戶。

由於券商的成本基礎報告可能不包含在其他地方取得之單位的歷史資料，準確的錢包紀錄日益重要。

加密貨幣兌換加密貨幣

在美國，將一種加密貨幣兌換成另一種，通常屬於應稅處分。

轉出的加密貨幣必須按兌換時的納稅人申報貨幣估值。

再將該價值與資產的調整後成本基礎比較，以計算利得或損失。

收到的加密貨幣通常會形成新的稅務批次，並有新的成本基礎及持有期間。

因此，即使使用者從未收到美元，或未將資金轉入銀行，交易仍可能產生稅款。

頻繁兌換代幣可能產生數百或數千筆應稅處分。

使用加密貨幣消費

使用加密貨幣購買商品或服務，通常代表處分用於付款的加密貨幣。

商品或服務的價值可能成為該筆加密貨幣處分的所得款項。

若加密貨幣在消費前升值，可能產生利得。

若價值下跌，可能產生損失，但個人用途財產的損失可能受到限制。

使用加密貨幣支付小額日常開銷，不代表自動免除稅務申報。

穩定幣稅務

即使穩定幣的設計目標是維持固定的參考價值，仍可能屬於應稅數位資產。

將穩定幣交易成另一種代幣，可能被視為處分。

若代幣價格維持在接近預期價值的範圍，利得或損失可能不大。

手續費、脫鉤、外幣曝險及取得價格差異，可能造成較大的應稅結果。

以利息、獎勵、薪資或企業收入形式收到的穩定幣，可能產生一般所得。

忽略穩定幣交易，可能使整份加密貨幣稅務歷史無法核對。

質押稅務

質押讓加密貨幣持有人可以直接或透過服務或協議，參與權益證明網路的安全維護。

在美國，當納稅人取得對獎勵單位的支配及控制權時，質押獎勵通常會列入總所得。

IRS 的Revenue Ruling 2023-14說明採現金制的納稅人所收到質押獎勵的聯邦所得稅處理方式。

列為所得的公平市價通常會成為獎勵單位的成本基礎。

日後出售時可能產生另一筆資本利得或損失。

獎勵鎖定、延遲提領、驗證者罰則及流動性質押代幣，都可能使所得認列時間及金額更難判定。

挖礦稅務

透過挖礦產生的加密貨幣，通常會依收到時的公平市價計入美國總所得。

以行業或企業方式經營挖礦，也可能產生自僱稅及企業會計義務。

可扣除的企業費用可能包括符合條件的電費、設備、維修、託管及折舊費用。

挖出的加密貨幣通常會以收取時認列的所得作為相關成本基礎。

日後出售挖出的單位，可能再產生應稅利得或損失。

IRS 的虛擬貨幣指南涵蓋挖礦、付款、薪資及可兌換虛擬貨幣的財產處理方式。

空投與硬分叉稅務

若納稅人取得對具有可衡量公平市價代幣的控制權，空投可能產生應稅所得。

錢包介面可能會在使用者實際上尚無法控制資產前，就顯示該資產。

未經要求收到的代幣也可能是垃圾代幣、受到限制、缺乏流動性或沒有經濟價值。

若硬分叉後沒有收到新的加密貨幣，不一定會產生所得。

硬分叉後若有空投，納稅人在取得對新資產的支配及控制權時，可能產生所得。

應仔細記錄收取日期、可用市場、轉讓限制及實際控制權。

透過受僱或自由工作賺取加密貨幣

員工收到的加密貨幣通常會依支付時的公平市價視為報酬。

在美國，其價值可能涉及所得稅扣繳、社會安全稅、Medicare 稅及其他就業義務。

獨立承包商通常會將加密貨幣報酬計入商業所得。

承包商可能須就淨收入繳納所得稅及自僱稅。

認列為報酬的金額通常會成為日後處分時使用的成本基礎。

加密貨幣價格日後下跌，不會改變最初認列的所得金額。

加密貨幣企業稅務

收到加密貨幣的企業，通常會按適當交易價值，以一般申報貨幣記錄收入。

交易或服務完成後，企業仍須持續追蹤所保留的加密貨幣。

日後處分保留的加密貨幣，可能另行產生利得或損失。

作為企業存貨持有的加密貨幣，可能適用不同於長期資本資產的處理方式。

薪資、銷售稅、加值稅、自僱稅及資訊申報義務，可能與資本利得稅分別適用。

企業應全年將區塊鏈錢包與發票、銀行紀錄、費用及總帳核對。

DeFi 稅務

去中心化金融交易可能涉及兌換、借貸、質押、流動性池、金庫、衍生品、代幣獎勵及抵押品強制平倉。

沒有單一的 DeFi 稅務規則適用於所有協議。

使用者可能只進行一項操作，但智能合約卻產生多筆區塊鏈轉帳。

必須逐筆評估轉帳，判斷所有權是否改變、是否取得新財產、是否產生所得或債務。

自動化加密貨幣稅務軟體可能會提出分類建議，卻不了解完整的法律及經濟關係。

法律分類有重大不確定性的 DeFi 交易，可能需要熟悉特定協議架構的稅務專業人士提供意見。

流動性池稅務

提供流動性通常涉及將加密貨幣轉入智能合約，並取得流動性池代幣或記錄下來的部位。

若使用者取得性質或權利有重大差異的財產，存入資產可能被視為應稅兌換。

協議手續費及激勵代幣可能產生額外應稅所得。

提取流動性時，收到的資產種類及數量可能與原先存入的不同。

無常損失是投資績效的衡量方式，不會自動產生可扣除的稅務損失。

計算可靠的稅務結果前，必須重建完整的存入、獎勵、提取及處分歷史。

加密貨幣借貸稅務

若借貸安排屬於真正的貸款，且有償還義務，借入資金或加密貨幣可能不會產生所得。

貸款人收到的借貸獎勵或利息，可能產生應稅所得。

若協議將存入資產的法律或受益所有權轉移，稅務結果可能不同。

抵押品遭強制平倉，即使是自動發生，也可能構成應稅處分。

以已增值的加密貨幣償還加密貨幣計價債務，也可能需要分析利得或損失。

介面使用「貸款」一詞，不代表智能合約創造不同法律權利時的稅務處理方式已確定。

包裝代幣與區塊鏈跨鏈橋

包裝加密貨幣可能會以旨在代表原始資產的另一種形式代幣，交換原始資產。

區塊鏈跨鏈橋可能在不同網路間鎖定、銷毀、鑄造或釋放資產。

部分納稅人會將跨鏈橋交易視為受益所有權延續不變。

若使用者取得性質或法律權利有重大差異的財產，則可能較適合視為應稅兌換。

稅務機關尚未針對所有跨鏈橋及包裝代幣架構提供具體規則。

應保留協議機制、贖回權、資產支持及交易紀錄，以佐證所採用的稅務處理方式。

NFT 稅務

使用加密貨幣購買 NFT，可能構成對用於付款的加密貨幣之應稅處分。

出售 NFT 可能另行產生利得、損失或商業所得交易。

NFT 創作者可能須就首次銷售及版稅認列一般所得。

若 NFT 作為投資持有，收藏者及投資者可能適用資本所得處理。

特定 NFT 可能需要分析是否適用美國的特殊收藏品稅務規則。

稅務分類取決於 NFT 代表的權利及底層資產，而不僅是代幣標準。

NFT 地板價不一定能證明公平市價，因為個別代幣可能具有不同特性，且流動性有限。

加密貨幣期貨與衍生品稅務

加密貨幣期貨、選擇權、永續合約及其他衍生品，可能適用不同於直接持有加密貨幣的稅務規則。

特定受監管合約可能符合 Section 1256 下的美國特殊稅務處理資格。

符合資格的 Section 1256 合約通常會合併適用長期及短期處理方式，並可能在年末按市價評估。

境外合約、永續交換合約、代幣化衍生品及去中心化部位，不會自動適用相同處理方式。

資金費用、抵押品移動、權利金、結算及強制平倉也都必須正確分類。

加密貨幣贈與

僅因完成贈與而將加密貨幣送給他人，通常不會讓贈與人在美國產生資本利得。

大額贈與可能產生贈與稅申報義務，即使當下無須繳納贈與稅也是如此。

受贈人的成本基礎可能與贈與人的成本基礎相關，而非一律採用贈與日的市價。

若贈與日市價低於贈與人的成本基礎，可能適用特殊規則。

若受贈人提供服務、財產或其他利益作為交換，該轉移就不是真正的贈與。

捐贈加密貨幣

在適當情況下，將已增值的加密貨幣捐贈給符合資格的慈善機構，可能享有較有利的稅務處理。

符合條件的納稅人可能可以申報慈善捐贈扣除額，同時避免認列內含資本利得。

扣除額可能取決於持有期間、受贈機構、估值、所得上限及文件要求。

大額加密貨幣捐贈可能需要合格估價及額外稅務表格。

將交易轉至被稱為慈善用途的錢包，不足以證明受贈方是符合資格的機構。

繼承加密貨幣

加密貨幣可能屬於已故人士的應稅遺產。

繼承的數位資產，其成本基礎可能依遺產估值規則計算，而非沿用已故所有人的原始購買價格。

錢包存取規劃與稅務處理是不同問題，因為繼承人需要安全且合法的技術方法取得控制權。

將助記詞寫入遺囑可能造成安全風險，因為遺囑認證紀錄可能公開。

遺產規劃應協調法律授權、安全的金鑰存取、資產紀錄及稅務申報。

遺失、遭竊或毫無價值的加密貨幣

無法存取加密貨幣，不會自動產生可扣除的稅務損失。

加密貨幣遭竊、金鑰損毀、協議失敗、專案遭放棄及代幣毫無價值，可能適用不同法律處理方式。

代幣價格極低，不代表法律上必然視為毫無價值。

即使所有人已無實際存取方式，公開錢包仍可能顯示餘額。

佐證資料可能包括交易雜湊值、所有權紀錄、安全事件報告、警方報告、追索紀錄及剩餘法律權利資訊。

澳洲納稅人可參閱 ATO 的現行遺失與遭竊指南，了解稅務機關可能要求的詳細證據。

加密貨幣交易手續費

加密貨幣交易手續費可能影響成本基礎、所得款項、所得、費用或個別處分計算。

若適用規則允許，取得手續費可能增加成本基礎。

處分手續費可能減少處分所得。

若以另一種已增值的加密貨幣支付手續費，該手續費資產本身也可能構成處分。

質押、挖礦、商業活動、失敗交易及個人轉帳所產生的費用，可能適用不同處理方式。

每筆手續費都應記錄資產、數量、時間戳記、用途及申報貨幣價值。

加密貨幣資本損失

符合條件的資本損失可依適用的淨額計算規則抵銷資本利得。

美國個人通常每年可將有限額度的淨資本損失超額部分，用於抵銷其他所得。

符合條件但未使用的損失通常可結轉至之後的稅務年度。

IRS 的資本利得與損失指南說明聯邦層級的淨額計算、扣除及結轉規則。

尚未實現的跌幅不會產生資本損失，因為資產尚未處分。

投資組合軟體顯示的損失，也可能不同於法律認定的稅務損失。

加密貨幣洗售注意事項

美國洗售規則傳統上適用於出售股票或證券而產生損失，並在法定期間內再次買入的情況。

若數位資產在稅務上依法被視為股票或證券，加密貨幣交易仍可能適用這些規則。

即使一般洗售處理不適用，關係人規則、經濟實質原則及其他反避稅規則仍可能適用。

納稅人不應假設出售後立即買回所有代幣，就一定能產生有效的可扣除損失。

稅務規則也可能變動，因此實施損失策略前，必須確認當年度規定。

Form 1099-DA

Form 1099-DA 是美國受涵蓋券商用來申報特定數位資產處分的資訊表格。

符合條件的交易若發生於 2025 年 1 月 1 日或之後，券商即開始申報總所得款項。

若特定受涵蓋數位資產於 2025 年後取得，並在符合條件的託管帳戶中持有期間後續處分，則須申報成本基礎。

官方2026 年 Form 1099-DA 填寫說明說明受涵蓋證券、所得款項、成本基礎、轉移申報及券商義務。

納稅人可能收到只列出所得款項、未附完整成本基礎的表格。

IRS 的Form 1099-DA 納稅人指南指出，不論是否收到此表格，所有應稅數位資產所得、利得及損失都必須申報。

自我託管交易及未受支援的去中心化活動，可能不會出現在任何券商資訊申報表中。

數位資產問題

多種美國聯邦稅務申報表都會詢問納稅人是否收到、出售、兌換或以其他方式處分數位資產。

即使沒有收到加密貨幣稅務表格，適用的納稅人仍須如實回答此問題。

IRS 的數位資產問題指南說明持有、購買、轉移、收取及處分數位資產會如何影響答案。

回答此問題不會取代在適當表格上申報所得及處分的義務。

只用國家貨幣購買並持有加密貨幣的納稅人，答案可能與交易、賺取或使用加密貨幣的人不同。

Form 8949 與 Schedule D

美國加密貨幣資本資產的處分，通常透過 Form 8949 及 Schedule D 申報。

Form 8949 可列出資產、取得日期、處分日期、所得款項、成本基礎、調整及利得或損失。

Schedule D 會將短期及長期資本結果與其他資本交易合併計算。

Form 8949 填寫說明說明數位資產交易使用的申報類別及調整項目。

即使沒有收到資訊申報表，交易仍可能需要申報。

應將券商申報的所得款項及成本基礎，與納稅人自己的區塊鏈及取得紀錄核對。

加密貨幣稅務紀錄保存

加密貨幣使用者應保存每筆取得、處分、轉帳、獎勵、付款及手續費的紀錄。

有用的資訊包括日期、時間、資產、數量、價值、區塊鏈、錢包、交易雜湊值、交易對手、用途及手續費。

紀錄應標示哪些公開地址及託管帳戶屬於納稅人。

即使加密貨幣多年未出售，也必須保留歷史取得紀錄。

應定期匯出交易檔案，因為帳戶、應用程式及軟體的存取方式可能改變。

除軟體產生的稅務報告外，也應一併保存原始資料。

私鑰及助記詞不是稅務紀錄，不應分享給報稅人。

加密貨幣稅務軟體

加密貨幣稅務軟體會匯入交易，並估算所得、利得、損失、成本基礎及持有期間。

若納稅人在多個錢包及區塊鏈網路上都有活動，使用軟體可節省時間。

軟體可能會錯誤分類內部轉帳、跨鏈活動、貸款、包裝代幣、質押獎勵及流動性部位。

取得資料缺漏可能導致成本基礎為零，而重複匯入則可能使申報所得款項加倍。

提交申報表前，應將軟體產生的結果與實際錢包餘額及原始紀錄核對。

正規稅務計算器不需要助記詞、私鑰或提領權限。

加密貨幣稅務與自我託管

自我託管是指使用者控制授權加密貨幣交易所需的金鑰。

自我託管不會讓應稅交易隱形或免稅。

公開區塊鏈紀錄可能顯示轉帳、代幣兌換、NFT 銷售、質押互動及其他鏈上事件。

稅務機關可能從受監管服務提供者及國際申報制度取得其他身分及交易資訊。

若第三方未提供完整稅務對帳單，納稅人必須自行保存成本基礎及所得紀錄。

加密貨幣稅務稽查

加密貨幣稅務稽查可能審查所得款項、成本基礎、錢包所有權、企業費用、申報所得、資本損失及海外活動。

納稅人可能需要證明某筆提領是錢包間的內部轉帳，而非出售。

納稅人也可能需要說明歷史代幣價值及 DeFi 分類的判定方式。

交易雜湊值、帳戶匯出資料、發票、錢包標籤及先前申報表，都能支持申報立場。

收到稽查通知後才建立紀錄，通常比全年持續保存紀錄更加困難。

CARF 下的加密貨幣稅務申報

加密資產申報框架（Crypto-Asset Reporting Framework，CARF）是經濟合作暨發展組織制定的國際稅務透明標準。

CARF 要求受涵蓋的加密資產服務提供者，蒐集並申報符合條件之使用者及交易的相關稅務資訊。

這些資訊可能會在參與的稅務司法管轄區間交換。

OECD 的國際稅務透明標準說明 CARF 的範圍及目的。

許多參與的司法管轄區正準備於 2027 年開始首次國際資訊交換。

CARF 不會建立全球通用的加密貨幣稅率，各司法管轄區仍會依據本地稅法課稅。

該框架提高了稅務機關取得跨境加密貨幣活動資訊的可能性。

DAC8 下的加密貨幣稅務申報

DAC8 是歐盟針對加密資產申報及自動資訊交換的稅務透明架構。

歐盟執委會的 DAC8 指南說明，此架構涵蓋歐盟國家間的申報及資訊交換。

依歐盟實施時程，DAC8 自 2026 年 1 月 1 日起適用。

受涵蓋的服務提供者可能須向加密貨幣使用者蒐集身分、稅務居住地及交易資訊。

DAC8 是申報架構，而非單一的歐洲加密貨幣稅率。

各國仍會依本國規則處理申報的交易。

英國的加密貨幣稅務

英國居民出售加密資產、兌換代幣、使用代幣消費或進行特定贈與時，可能須繳納資本利得稅。

透過受僱、挖礦、質押、借貸或商業活動取得的加密貨幣，可能涉及所得稅。

HMRC 的加密資產指南專區分別提供購買、出售、收取、申報及揭露加密資產活動的資訊。

英國通常對符合條件的相同代幣使用同日配對、30 天配對規則及合併成本計算。

英國自 2026 年 1 月 1 日起，開始向受涵蓋服務提供者蒐集 CARF 相關客戶及交易資訊，以供後續申報及交換。

英國於 2026 年 7 月公布的稅制改革提案，計畫自 2027 年起更新部分加密資產貸款、流動性池及符合條件的穩定幣處理方式。

加拿大的加密貨幣稅務

依納稅人的行為及實際情況，加拿大可能將加密貨幣利潤視為商業所得或資本利得。

加拿大稅務局的加密貨幣稅務義務指南說明商業所得與資本所得的區別。

使用加密貨幣支付商品或服務，通常會視為以物易物交易。

加密貨幣兌換加密貨幣也可能構成處分。

作為資本資產持有的加密貨幣，通常會對相同資產使用調整成本基礎計算。

頻繁交易、商業組織形式、持有期間短、具備專業知識，以及有轉售獲利意圖，都可能支持將利潤視為商業所得。

澳洲的加密貨幣稅務

澳洲個人將加密貨幣作為投資持有時，通常適用資本利得稅規則。

出售、兌換、消費、贈與及其他特定交易都可能產生資本利得稅事件。

澳洲稅務局的加密貨幣資本利得指南說明如何計算及申報利得與損失。

符合條件的澳洲居民個人，在滿足必要持有期間及其他條件後，可能適用資本利得稅折扣。

作為交易存貨持有或透過企業取得的加密貨幣，可能按一般所得處理。

ATO 會使用資料比對，並建議納稅人為每種個別加密資產保存詳細紀錄。

新加坡的加密貨幣稅務

新加坡通常不對作為個人投資持有的數位代幣課徵廣泛的資本利得稅。

若實際情況顯示個人或公司從事交易或創收業務，相關利潤仍可能課稅。

新加坡國內稅務局的數位代幣所得指南指出，接受代幣付款或交易代幣的企業須遵守一般所得稅規則。

企業通常會以新加坡幣為商品、服務及代幣收入估值。

符合資格的數位支付代幣兌換國家貨幣或其他符合資格代幣，通常免徵新加坡商品及服務稅（GST）。

沒有個人資本利得稅，不代表薪資、企業收入、挖礦所得或商業代幣交易免稅。

加密貨幣稅務居住地如何判定？

加密貨幣稅務居住地會決定哪些國家可能對個人的全球或本地來源加密貨幣所得及利得課稅。

居住地可能取決於實際居留時間、永久住所、家庭關係、公民身分、住所地、企業管理地點及其他本地規則。

改變錢包位置或使用外國區塊鏈服務，不會自動改變稅務居住地。

移居其他國家可能涉及離境稅、視同處分、成本基礎調整、雙重居住地或租稅協定問題。

若個人與多個國家有關聯，可能需要不同司法管轄區的專業人士提供意見。

合法的加密貨幣稅務規劃

合法的加密貨幣稅務規劃，是在交易發生前評估其後果。

持有投資用加密貨幣超過 1 年，可能使美國納稅人符合長期資本利得處理資格。

已實現的資本損失可依適用規則抵銷利得。

有效的特定單位辨識，可能讓符合資格的納稅人選擇特定稅務批次。

在適當情況下，將已增值的加密貨幣捐贈給符合資格的慈善機構，可能享有較有利的稅務處理。

在大額利得或所得事件後，繳納預估稅款可降低罰款風險。

稅務規劃必須以真實交易、準確紀錄、及時行動及經濟實質為基礎。

隱瞞錢包、捏造成本基礎、製造虛假損失或未申報海外活動，屬於逃漏稅，而非合法規劃。

常見的加密貨幣稅務錯誤

常見錯誤之一是認為只有將加密貨幣換成現金並存入銀行帳戶後才須課稅。

另一個錯誤是未申報加密貨幣兌換加密貨幣的交易。

第三個錯誤是對出售總所得款項課稅，而非扣除成本基礎後計算利得。

第四個錯誤是忘記保存用於確立成本基礎的早期取得紀錄。

第五個錯誤是將個人錢包間的轉帳視為出售。

第六個錯誤是忽略穩定幣交易及區塊鏈手續費。

第七個錯誤是未審查協議活動，就接受自動化 DeFi 分類。

第八個錯誤是認為所有加密貨幣損失都能自動扣除。

第九個錯誤是以為自我託管可以免除申報義務。

第十個錯誤是未確認其他國家或其他稅務年度的規則是否適用，就直接套用。

常見問題

簡單來說，什麼是加密貨幣稅務？

加密貨幣稅務是特定司法管轄區法律對加密貨幣所得、利得、交易、投資及商業活動所課徵的稅務。

只要持有加密貨幣就要繳稅嗎？

僅購買並持有投資用加密貨幣，通常不會立即在美國產生資本利得，但特殊資產及企業架構可能適用不同規則。

出售加密貨幣需要繳稅嗎？

需要。出售加密貨幣可能依所得款項與調整後成本基礎之間的差額，產生應稅資本利得或損失。

將一種加密貨幣交易成另一種需要繳稅嗎？

需要。在美國及其他多個司法管轄區，加密貨幣兌換加密貨幣通常屬於應稅處分。

使用加密貨幣消費需要繳稅嗎？

使用加密貨幣購買商品或服務，可能會使所花費的加密貨幣產生利得或損失。

我自己的錢包間轉帳需要繳稅嗎？

同一受益所有人所持有錢包間的單純轉帳通常不構成出售，但手續費及相關智能合約活動可能需要另行分析。

質押獎勵需要繳稅嗎？

在美國，納稅人取得對獎勵單位的支配及控制權時，質押獎勵通常會作為一般所得課稅。

加密貨幣挖礦需要繳稅嗎？

挖礦獎勵通常在收到時列入所得，並可能產生額外的企業或自僱義務。

加密貨幣空投需要繳稅嗎？

若收取者取得對具有可確認公平市價代幣的控制權，空投可能產生應稅所得。

穩定幣交易需要繳稅嗎？

穩定幣出售及兌換可能應稅，即使最終利得或損失很小也是如此。

DeFi 活動需要繳稅嗎？

依協議及交易架構而定，DeFi 可能產生應稅兌換、所得、處分、貸款或強制平倉。

提供流動性需要繳稅嗎？

若使用者以存入資產換取性質或權利有重大差異的財產，提供流動性可能應稅。

透過跨鏈橋轉移加密貨幣需要繳稅嗎？

部分情況的稅務處理仍不明確，可能取決於跨鏈橋是否改變使用者的法律或經濟財產權利。

NFT 需要課稅嗎？

NFT 購買、出售、創作者收入、版稅及使用加密貨幣付款，都可能產生稅務後果。

贈與加密貨幣需要繳稅嗎？

真正的贈與可能不會讓贈與人立即產生資本利得，但仍可能適用贈與申報、成本基礎及後續處分規則。

捐贈加密貨幣可以扣稅嗎？

若符合估值、文件、持有期間及其他要求，捐贈給符合資格的慈善機構可能可申報扣除額。

加密貨幣損失能降低稅款嗎？

符合條件的已實現資本損失可抵銷利得，也可能在適用的年度限額內抵減其他所得。

尚未實現的加密貨幣獲利需要繳稅嗎？

在美國，未實現的投資利得通常要等到發生應稅處分時才適用一般資本利得稅。

如果我沒有提領現金，還需要繳稅嗎？

需要。代幣兌換、消費、獎勵、NFT 交易及 DeFi 活動，即使沒有提領現金也可能應稅。

自我託管可以免除加密貨幣稅務嗎？

不可以。自我託管會改變私鑰的控制者，但不會免除稅務義務。

沒有 Form 1099-DA，也要申報加密貨幣嗎？

要。即使沒有收到資訊申報表，納稅人仍須申報適用的加密貨幣所得、利得及損失。

Form 1099-DA 會列出成本基礎嗎？

表格可能會列出部分受涵蓋資產的成本基礎，其他交易則可能只列出所得款項，沒有完整成本基礎資訊。

加密貨幣稅務需要哪些紀錄？

請保存交易日期、資產數量、價格、手續費、錢包地址、交易雜湊值、取得成本、處分所得及交易用途。

我需要把助記詞交給會計師嗎？

不需要。稅務會計師無須取得助記詞或私鑰，就能分析加密貨幣交易。

加密貨幣稅務軟體能自動計算所有項目嗎？

不能。軟體可以整理紀錄，但可能錯誤分類轉帳、DeFi 交易、跨鏈橋、貸款、NFT 及缺漏的成本基礎。

所有國家都能使用同一套加密貨幣稅務規則嗎？

不能。不同司法管轄區的稅率、成本計算、申報規則及資產分類各不相同。

CARF 會制定全球通用的加密貨幣稅務嗎？

不會。CARF 支援國際資訊申報，各國仍會依本國稅法課稅。

什麼是 DAC8？

DAC8 是歐盟蒐集及交換符合條件之加密資產使用者及交易稅務資訊的架構。

加密貨幣稅務規則會改變嗎？

會。稅率、申報表格、成本基礎規則、國際架構及交易分類都可能逐年改變。

何時應諮詢加密貨幣稅務專業人士？

若交易量大、紀錄缺漏，或涉及 DeFi、挖礦、質押、衍生品、NFT、企業、稽查或跨境活動，尋求專業審查可能有所幫助。

結論

加密貨幣稅務涵蓋適用於加密貨幣活動的所得稅、資本利得稅、企業稅、申報及紀錄保存規則。

出售、兌換、消費、賺取、挖礦、質押、遭強制平倉、捐贈加密貨幣，或在特定區塊鏈應用程式中使用加密貨幣時，都可能產生稅款。

購買並持有加密貨幣通常不會立即在美國產生資本利得，但日後處分可能產生須申報的利得或損失。

準確的成本基礎、持有期間、錢包所有權、交易價值及手續費，是正確計算結果的關鍵。

現行美國規則使逐錢包成本基礎追蹤、Form 1099-DA 核對及及時辨識單位特別重要。

DeFi、包裝代幣、跨鏈橋、流動性池、NFT 及衍生品都需要仔細分析，因為稅務處理取決於其法律及經濟架構。

自我託管不會免除稅務義務，而 CARF 及 DAC8 等國際制度正擴大加密貨幣交易資訊的交換。

美國、英國、加拿大、澳洲、新加坡及其他司法管轄區的稅務處理差異很大。

加密貨幣使用者應保存完整紀錄、審查自動化軟體結果，並套用正確國家及稅務年度的規則。

了解加密貨幣稅務，有助於數位資產使用者審慎規劃交易、準確申報金額，並避免因資訊不完整或過時而造成代價高昂的錯誤。