FIFO（先進先出）

加密貨幣中的 FIFO（先進先出）是什麼？

FIFO（First In, First Out，先進先出）是一種將最早取得的加密貨幣單位視為最先出售、交換、支付或以其他方式處分單位的方法。

此方法會依取得時間排列加密貨幣成本批次。

發生處分時，FIFO 會從最早且尚未使用的批次開始，依序配對後續批次，直到處分數量全部配對完成。

加密貨幣稅務會計最常討論 FIFO，因為投資人通常會在不同日期、以不同價格買入相同數位資產。

每筆取得交易都可能有不同的成本基礎及持有期間。

處分時選用的批次會影響該筆交易的損益計算。

FIFO 也可以用來描述訂單簿優先順序、提領佇列及其他優先處理最早符合資格項目的系統。

這些用法遵循相同的時間順序原則，但適用於不同活動。

FIFO 不是區塊鏈共識規則，也不是每個國家都自動要求採用的方法。

其稅務處理方式取決於投資人所在司法管轄區、錢包結構、紀錄情況，以及能否採用其他有效的批次識別方式。

FIFO 如何運作？

FIFO 會先將相同加密貨幣的購買或取得紀錄由早到晚排列。

下一筆處分會先配對最早取得且尚未使用的單位。

該批次的單位全部用完後，計算才會移至下一個最早批次。

假設投資人於 1 月以 $10,000 買入 1 單位加密貨幣，並於 6 月以 $18,000 買入另一單位。

之後，投資人以 $25,000 賣出 1 單位。

依 FIFO，會視為售出 1 月取得的單位，因為該單位最早取得。

簡化計算的獲利為 $15,000，因為 $25,000 的出售所得需扣除 1 月批次 $10,000 的成本基礎。

成本基礎為 $18,000 的 6 月批次仍留在投資人的紀錄中。

區塊鏈未必會顯示實際售出的是哪個經濟批次，因為相同加密貨幣的可互換單位可能彼此等同。

FIFO 是一種會計及識別慣例，用來將處分交易與有紀錄的取得批次連結。

什麼是加密貨幣稅務批次？

加密貨幣稅務批次是指在一筆可識別交易中取得，或依同一取得紀錄取得的一組數位資產單位。

一個批次通常會記錄資產類型、數量、取得日期與時間、成本基礎、交易手續費、錢包或帳戶，以及持有期間。

投資人若分 5 次買入相同代幣，通常會建立 5 個不同的取得批次。

透過工作、挖礦、質押、獎勵、贈與或其他事件取得的代幣，也可能依各自的成本基礎規則形成批次。

一筆處分可以使用完整單一批次，也可以使用多個批次的部分數量。

準確的批次紀錄不可或缺，因為相同數量的代幣，可能因取得時間及方式不同而產生截然不同的稅務結果。

什麼是成本基礎？

成本基礎是資產處分時用來計算損益的金額。

若以現金直接購買加密貨幣，成本基礎通常以購買價格為起點。

依適用司法管轄區規則，符合條件的交易成本可能會增加成本基礎。

簡化計算方式如下：

資本利得或損失 = 實現金額 − 調整後成本基礎

較高的成本基礎通常會帶來較少的應稅利得，或較大的認列損失。

較低的成本基礎通常會帶來較多的應稅利得，或較小的認列損失。

FIFO 不會決定出售時取得的市場價值。

它會決定要將哪一筆取得成本基礎及持有期間配對至已處分單位。

IRS 數位資產交易常見問題說明美國現行的成本基礎、交易成本、交換、贈與、轉帳及單位識別規則。

加密貨幣上漲市場中的 FIFO 範例

假設投資人於 2023 年以 $10,000 取得 0.5 單位加密貨幣。

投資人於 2025 年再以 $20,000 取得 0.5 單位。

投資人於 2026 年以 $30,000 賣出 0.5 單位。

FIFO 會將 2023 年批次配對至這筆出售。

簡化計算的獲利為 $20,000，因為 $30,000 的出售所得需扣除 $10,000 的成本基礎。

若改為有效識別較新的 2025 年批次，簡化計算的獲利則為 $10,000。

這個例子顯示，長期上漲市場中，FIFO 可能會帶來較高的當期利得。

較早取得的批次持有期間也可能較長，進而影響利得的稅務分類。

加密貨幣下跌市場中的 FIFO 範例

假設投資人以每枚 $5 購入 100 枚代幣，之後再以每枚 $2 買入另外 100 枚。

接著，投資人以每枚 $3 賣出 100 枚。

FIFO 會配對第一批 100 枚代幣，其成本基礎總額為 $500。

出售所得為 $300。

簡化計算結果為資本損失 $200。

若使用較新的 $200 批次，則會產生 $100 獲利。

因此，若最早取得單位的成本基礎高於較新單位，FIFO 可能會較早認列損失。

含部分批次的 FIFO 範例

假設投資人以每枚 $100 購買 10 枚代幣，之後再以每枚 $150 買入另外 10 枚。

投資人以每枚 $200 賣出 15 枚。

FIFO 會先配對 $100 批次中的全部 10 枚。

接著，再配對 $150 批次中的 5 枚。

成本基礎總額為 $1,750。

出售所得總額為 $3,000。

簡化計算的獲利為 $1,250。

第二批次剩餘 5 枚代幣，成本基礎為每枚 $150。

FIFO 與持有期間

每個加密貨幣批次都可能有從取得日期開始計算的獨立持有期間。

FIFO 通常會先處分持有期間較長的單位，再處分較新的單位。

這可能導致先認列較早長期持有的單位，而不是近期取得的單位。

在區分短期與長期資本利得的司法管轄區，持有期間可能影響適用的稅務處理方式。

FIFO 不保證每筆處分都屬於長期持有，因為最早可用的批次也可能是近期取得。

一筆部分處分也可能在同一交易中使用持有期間不同的多個批次。

若各部分的稅務分類不同，可能需要分開申報。

美國目前的數位資產 FIFO 規則

美國聯邦稅務規則訂有順序程序，用來判定同一數位資產的哪些單位已出售、轉移或以其他方式處分。

對於 2025 年 1 月 1 日當日或之後的取得與處分，成本基礎識別通常以單一錢包或單一帳戶為單位進行。

這表示納稅人通常不能處分某個錢包中的單位，卻將成本基礎指定給存放在另一個無關錢包中的單位。

對由經紀商託管的單位，納稅人可依適用要求充分識別特定單位。

若未充分識別，預設規則會將該帳戶中最早取得的同一數位資產單位視為先行處分。

這就是美國的數位資產 FIFO 規則。

IRS Notice 2026-20說明目前的 FIFO 預設規則，以及截至 2026 年底適用的臨時識別寬免。

這些規則具有技術性，納稅人應參考適用稅務年度的最新官方指引。

美國逐錢包識別成本基礎

2025 年以前，部分加密貨幣投資人會採用跨多個錢包彙整相同資產批次的通用或多錢包方式。

目前的美國規則通常要求在出售、處分或轉移單位的錢包或帳戶中進行識別。

假設投資人在錢包 A 與錢包 B 中都持有相同代幣。

從錢包 A 處分資產時，通常必須配對至指定給錢包 A 的單位及成本基礎。

不能只因錢包 B 中有較早取得的低成本基礎批次，就自動使用該批次。

IRS Revenue Procedure 2024-28提供過渡安全港，供納稅人在 2025 年 1 月 1 日將先前未指定的成本基礎分配至錢包及帳戶。

依賴該安全港的納稅人，必須符合資格、分配及紀錄保存要求。

美國以特定識別取代 FIFO

對許多數位資產持有情況而言，FIFO 是預設方式，但不是美國唯一可能的識別方法。

納稅人可能可以在處分前或處分時識別特定取得批次。

特定識別可參照取得日期、取得時間或購買價格等資訊。

識別資料必須足以確認所選單位的成本基礎及持有期間。

納稅人也可使用有效的常設指示，依預先設定的參數一致選擇批次。

符合適用要求時，參數可能包括最早取得、最近取得或最高成本基礎的單位。

價格變動後或交易完成後才補做的識別，可能不符合即時識別要求。

美國識別臨時寬免延長至 2026 年

部分託管經紀商在新的數位資產規則生效時，沒有可接受客戶所有批次選擇指示的系統。

IRS Notice 2026-20 將符合資格的經紀商託管交易臨時寬免延長至 2026 年 12 月 31 日。

寬免期間，在符合資格的情況下，即使經紀商無法處理完全相同的指示，納稅人仍可透過及時保存的帳冊及紀錄充分識別批次。

識別資料不得晚於出售、處分或轉移的日期與時間記錄。

符合資格的常設指示必須在相關交易發生前記入納稅人的紀錄。

此寬免不適用於未由經紀商託管的單位。

公告也提醒，經紀商回報的 2026 年交易成本基礎，可能與納稅人紀錄中顯示的批次識別不同。

納稅人必須保留支持其報稅立場的證據。

自行託管加密貨幣的 FIFO

自行託管的加密貨幣由納稅人持有私鑰控制，而非由託管經紀商保管。

若符合紀錄及時間條件，納稅人可以特定識別從自行託管錢包出售的單位。

紀錄必須最遲於交易日期與時間識別這些單位。

紀錄也必須證明，所選單位已基於會計目的從相關錢包移出。

若未進行有效的特定識別，目前的美國規則通常會在該錢包內套用 FIFO。

預設方式會從納稅人最早在該錢包中取得相同數位資產單位的日期開始配對。

之後轉入錢包的日期，不一定會取代該單位原本的取得日期。

FIFO 與個人錢包間轉帳

在同一人擁有的錢包間轉移加密貨幣，通常不代表出售給他人。

就美國聯邦稅務而言，IRS 關於個人錢包間轉帳的指引指出，除用於支付或在支付轉帳服務費用時被扣留的數位資產外，轉帳本身通常不課稅。

轉移的單位會保留原有取得紀錄及成本基礎，不會取得新的購買日期與價格。

因此，接收錢包的批次紀錄必須包含原始資訊。

若未將成本基礎紀錄一併帶入新錢包，日後可能產生錯誤的 FIFO 計算結果。

僅靠區塊鏈交易紀錄，可能無法取得報稅所需的法幣購買價格或完整所有權資訊。

FIFO 與經紀商申報

美國數位資產經紀商申報制度正透過 Form 1099-DA 分階段推行。

IRS 數位資產申報頁面指出，受規範的經紀商通常會申報 2025 年 1 月 1 日或之後交易的總出售所得。

成本基礎申報則適用於 2026 年 1 月 1 日或之後發生的部分受規範交易。

對於從其他錢包或服務轉入帳戶的資產，經紀商可能沒有完整成本基礎資料。

因此，經紀商提供的申報表可能與納稅人自己的完整紀錄不同。

納稅人仍有責任申報正確的成本基礎、持有期間、出售所得、利得及損失。

若投資人在多個錢包間轉移過資產，計算 FIFO 時不應只依賴單一平台可下載的對帳單。

所有地區的加密貨幣稅務都要求使用 FIFO 嗎？

不是。各國的加密貨幣稅務批次規則並不相同。

部分司法管轄區接受 FIFO 作為預設或允許的方法。

其他地區則採用平均成本、彙總成本、特定識別、法定配對規則或其他方法。

適用於某國報稅的方式，在另一國可能不被接受。

稅務居住地、資產分類、營業身分、交易類型及當地法律，都可能改變結果。

投資人不應只因投資組合軟體將 FIFO 標示為常見方法，就選擇採用 FIFO。

FIFO 與英國加密資產成本彙總

英國對可互換加密資產的稅務處理，通常不採用一般 FIFO。

HMRC 加密資產成本彙總指引通常會將每種可互換代幣歸入 Section 104 成本池。

同一天發生的取得與處分，須依同日配對規則處理。

處分後 30 天內取得的資產，可能須依另一項規則配對。

其餘單位通常會以彙總的可扣除成本配對。

每種代幣類型都有自己的成本池。

可單獨識別的 NFT 通常不會納入相同的可互換代幣彙總流程。

英國納稅人不應假設為其他司法管轄區產生的 FIFO 報表符合 HMRC 要求。

FIFO 與 LIFO

LIFO 是 Last In, First Out（後進先出）的縮寫。

LIFO 將最近取得的單位視為最先處分的單位。

FIFO 則從最早取得的批次開始。

在上漲市場中，LIFO 通常會將較新、可能成本基礎較高的單位配對至當期出售。

這可能產生低於 FIFO 的當期利得。

在下跌市場中，若較新的單位成本基礎較低，LIFO 可能產生較高利得或較低損失。

LIFO 也可能先處分持有期間較短的批次，而非較長期持有的批次。

並非所有司法管轄區都自動允許加密貨幣稅務採用 LIFO。

FIFO 與 HIFO

HIFO 是 Highest In, First Out（成本最高者先出）的縮寫。

HIFO 會優先選用可用單位中成本基礎最高的批次。

這種方式通常會降低當期利得或增加當期損失。

FIFO 不考慮成本基礎高低，只依取得時間選擇批次。

採用 HIFO 可能需要詳細且及時的特定識別，而非將其視為獨立的法定預設方法。

若未符合適用的識別及紀錄保存規則，納稅人不能事後任意採用 HIFO。

FIFO 與特定識別

特定識別會為一筆處分選擇確切的取得批次。

FIFO 則會自動選擇最早可用的批次。

特定識別能更精確地控制成本基礎及持有期間。

但它也要求更詳細的紀錄及及時的指示。

投資人可能會識別高成本基礎批次以降低利得，或選擇持有時間較長的批次以符合較長持有期間。

最佳選擇取決於投資人的整體投資組合、稅務狀況及適用規則。

若未完成有效的特定識別，預設可能適用 FIFO。

FIFO 與平均成本

平均成本會彙整符合資格單位的成本基礎，再除以持有數量。

依允許的成本彙總規則，每個處分單位都會配對相同的平均成本基礎。

FIFO 會保留各取得批次，並依時間順序使用。

假設 100 枚代幣的成本為 $100，另外 100 枚的成本為 $300。

平均成本為每枚代幣 $2。

FIFO 會將第一批售出的 100 枚代幣配對至每枚 $1 的成本基礎。

平均成本計算則會將每枚代幣配對至 $2 的成本基礎。

除非適用稅務規則允許，否則平均成本不能與 FIFO 互換使用。

FIFO 會降低加密貨幣稅額嗎？

FIFO 不一定會降低稅額。

若市場長期上漲，最早取得的單位通常具有最低成本基礎。

使用這些批次可能產生較高的當期利得。

較長的持有期間可能在某些司法管轄區帶來較有利的稅務處理，部分或完全抵銷較高利得的影響。

在下跌市場中，較早取得的單位可能有較高成本基礎，並產生較大的當期損失。

所採用的方法也會改變未來處分時可使用的剩餘成本基礎。

FIFO 主要改變利得與損失的認列時點及分類，不會永久消除經濟上的利得。

FIFO 會讓持有中的資產更符合長期持有條件嗎？

FIFO 通常會先使用最早的批次。

若適用長期持有區分，這會讓較早取得的單位較可能符合長期持有要求。

但投資組合中留下的會是較新的批次。

因此，未來出售時可能包含較高比例的短期持有單位。

為單筆交易爭取長期持有稅務待遇的策略，可能會減少日後可用的舊批次數量。

規劃批次時應考量整體投資組合，而不只看目前這筆出售。

FIFO 與加密貨幣兌換加密貨幣

在許多司法管轄區，以一種加密貨幣交換另一種性質明顯不同的加密貨幣，可能構成應稅處分。

投資人必須識別交換時處分的是該資產的哪些單位。

FIFO 可能會將該資產最早可用的單位配對至此次交換。

依適用估值規則，新取得的資產通常會建立獨立的取得批次。

IRS 目前的數位資產常見問題指出，依美國聯邦稅務規則，以數位資產交換性質明顯不同的數位資產，通常會產生利得或損失。

將交易視為代幣交換而非現金出售，不一定能避免應稅處分。

FIFO 與使用加密貨幣支付

使用加密貨幣購買商品或服務，可能構成支付所用單位的處分。

FIFO 可能會將相關錢包或帳戶中最早取得的單位配對至該筆付款。

依適用稅務規則，實現金額通常與取得商品或服務的價值相關。

即使是小額零售付款，也可能需要計算成本基礎及利得。

若使用加密貨幣支付網路手續費，也可能構成另一筆需要單獨追蹤的處分。

因此，頻繁使用加密貨幣支付可能會消耗投資人原本預期保留的舊批次。

FIFO 與質押或挖礦獎勵

透過質押或挖礦取得的加密貨幣，可能在資產依稅務規則認列時形成新批次。

每筆獎勵都可能有收取日期、數量、市場價值及成本基礎。

頻繁發放獎勵可能形成數百或數千筆小額批次。

日後處分這些資產時，若適用 FIFO，最早取得的獎勵或購買單位會先行配對。

收到獎勵時的所得認列規則，與出售獎勵後的利得或損失計算分屬不同事項。

因此，兩個階段都需要準確的時間戳記及公平市價。

FIFO 與空投

若收件人取得控制權，且依適用稅務規則認列，空投可能會形成新的加密貨幣批次。

該批次的成本基礎可能與計入所得的金額相關。

日後依 FIFO 處分時，空投取得的單位會依取得時間，排在購買單位之前或之後。

若空投早於後續購買，空投單位可能成為最先處分的批次。

對於不受支援、詐騙或無法存取的代幣，估值及控制權問題可能需要另行分析。

FIFO 與包裝代幣或跨鏈代幣

包裝或跨鏈轉移加密貨幣，可能改變資產在智能合約或區塊鏈上的表示方式。

稅務結果取決於該交易被視為延續同一所有權權益，還是構成處分與重新取得。

若原有成本基礎及持有期間延續，便必須保留轉移批次的歷史紀錄。

若交易構成應稅交換，舊批次便會遭處分，並建立新的批次。

投資組合軟體可能把跨鏈轉帳錯誤分類為出售，也可能把實際交換誤判為單純轉帳。

FIFO 計算是否準確，取決於底層交易分類是否正確。

FIFO 與去中心化金融

去中心化金融交易可能涉及存入、提領、流動性倉位、貸款、抵押品、獎勵及智能合約代幣。

部分事件可能不改變所有權，其他事件則可能依當地法律構成處分。

存入流動性可能涉及多種資產，並收到代表該倉位的另一種代幣。

借款通常不同於出售，但遭強制平倉時可能會處分抵押品。

FIFO 無法判斷某筆事件是否應稅。

只有先確定交易的法律及稅務性質後，才會套用 FIFO。

FIFO 與非同質化代幣

非同質化代幣各自可被識別，並非同一可互換餘額中的相同單位。

每個 NFT 通常都有獨特的合約地址及代幣識別碼。

因此，處分時會直接識別被轉移的確切代幣。

由於鏈上紀錄可識別資產，通常不需要使用 FIFO 在不同獨特 NFT 間選擇批次。

若使用可互換加密貨幣購買 NFT 或支付交易費用，仍可能需要使用 FIFO。

含有可互換或半同質化單位的系列，可能需要更詳細的分析。

企業加密貨幣會計中的 FIFO

稅務批次識別不應與財務報表衡量方式混為一談。

依照美國公認會計原則（GAAP），符合現行指引範圍的合格加密資產，會在每個報告期間按公允價值衡量。

依適用準則，公允價值變動會認列於淨利。

FASB 加密資產會計指引說明適用資產的公允價值衡量模式。

FIFO 仍可能用於內部紀錄、稅務計算、已實現利得分析，或不在該準則適用範圍內的資產。

公司的稅務成本基礎紀錄可能與財務報表帳面金額不同。

加密貨幣訂單簿撮合中的 FIFO

FIFO 也可描述交易引擎如何安排相同價格委託的優先順序。

價格時間優先系統通常會先執行價格較佳的委託，再處理價格較差的委託。

若多筆委託價格相同，較早輸入的委託會優先於較晚輸入的委託。

這通常稱為 FIFO 佇列優先順序。

較早掛出的限價單可能更接近佇列前端。

取消並重新提交委託可能導致失去原有的時間優先權。

向 CFTC 提交的價格時間委託撮合說明指出，價格相同的委託可能依先進先出方式處理。

訂單簿中的 FIFO 與稅務批次 FIFO 是不同概念。

區塊鏈交易處理是否採用 FIFO？

區塊鏈通常不會透過簡單的全域 FIFO 佇列處理所有交易。

區塊生產者可能依手續費、Nonce 要求、有效性、交易相依性、私人訂單流及協議規則，決定交易優先順序。

較早廣播的交易，可能晚於手續費較高的交易獲得確認。

同一帳戶的交易可能必須依 Nonce 順序處理，即使無關交易不受此限制。

因此，稅務上的 FIFO 不應與區塊鏈驗證者納入交易的順序混淆。

FIFO 對加密貨幣投資人的優點

FIFO 遵循時間順序，容易理解。

與每筆交易都變更批次選擇的策略相比，FIFO 可能更容易稽核。

若仍有舊單位可用，FIFO 可能讓更多處分符合較長持有期間。

當缺少特定識別紀錄時，FIFO 可提供明確的預設方式。

只要交易資料完整，許多加密貨幣稅務應用程式都能自動計算 FIFO。

此方法也可降低投資人看到最有利的稅務結果後，再回頭選擇批次的誘惑。

FIFO 對加密貨幣投資人的缺點

若資產多年來大幅升值，FIFO 可能產生較高的當期利得。

它會消耗最早的批次，使較新的單位留在投資組合中，並具有較短的持有期間。

若投資人在多個錢包間轉移資產時未保留取得資料，FIFO 可能產生意料之外的結果。

若司法管轄區要求使用成本彙總或其他法定方法，FIFO 可能不適用。

若入金、轉帳、獎勵、手續費或去中心化金融交易分類錯誤，自動產生的 FIFO 報表也可能不正確。

方法簡單不代表可以省略完整紀錄。

FIFO 計算所需紀錄

投資人應保存每筆取得及處分的日期與時間。

應記錄資產、數量、交易識別碼、錢包、帳戶，以及可取得的交易對手資料。

紀錄應顯示報稅採用的法幣價值。

購買手續費、出售手續費、網路手續費及其他成本，應依現行當地規則分類。

個人控制錢包間的轉帳紀錄，應連結轉出及轉入資料。

特定批次指示及常設委託應附上時間戳記，以證明其在處分截止時間前已存在。

應保留經紀商表單、帳戶對帳單、錢包匯出資料、發票、智能合約紀錄及區塊鏈資料。

一般稅務檔案中不應放入私鑰或助記詞，也不應將其提供給報稅人員。

常見的 FIFO 資料問題

若缺少取得紀錄，軟體可能會在日後處分時將成本基礎設為零或未知。

若將個人錢包轉帳誤判為出售，可能會產生虛假的利得。

同一筆轉帳的接收端也可能被誤判為所得。

重複匯入可能導致系統記錄的單位數量超過投資人實際持有數量。

時區錯誤可能改變同一天取得的資產先後順序。

代幣代號可能對應不同的智能合約，不應只以代號作為唯一資產識別方式。

收到或處分資產時扣除的手續費，可能會改變實際涉及的數量。

若轉入資產的紀錄不完整，經紀商與納稅人計算的 FIFO 結果可能不同。

投資人可以從 FIFO 改用其他方法嗎？

能否更改方法，取決於司法管轄區及交易適用的識別規則。

納稅人可能可以為未來處分設定有效的特定識別常設指示。

過去的處分通常不能只因其他方法日後可產生較佳結果，就重新改寫。

現行美國法規指出，符合資格的批次選擇方式，例如最早取得、最近取得或最高成本基礎排序，屬於識別方法，而非由特定會計方法變更程序規範的會計方法。

這項區分不會免除時間、文件、錢包及經紀商方面的要求。

除非適用法律明確允許其他處理方式，否則變更應以向未來適用為原則，並妥善保存紀錄。

如何檢視加密貨幣 FIFO 報表

首先，將期末代幣數量與納入計算的錢包及帳戶實際持有數量比對。

其次，確認自有錢包間的轉帳已互相連結，而非被視為互不相關的所得及處分。

第三，檢視最早批次，因為這些批次通常會影響下一筆 FIFO 處分。

第四，確認手續費已依適用規則納入或分攤。

第五，確認軟體是在所有錢包間統一套用 FIFO，還是逐錢包及帳戶計算。

第六，確認所選司法管轄區的設定符合最新稅務指引。

第七，調查負餘額、成本基礎缺漏警告及未識別入金。

第八，將經紀商稅務表單與個人交易紀錄核對，但不要假設其中任何一組資料必然完整。

對 FIFO 的常見誤解

FIFO 不代表最早的區塊鏈幣或代幣識別碼會實際從錢包中移出。

對可互換單位而言，FIFO 通常是一種稅務批次或會計上的配對方式。

並非每個國家都依法要求使用 FIFO。

FIFO 不一定能帶來最低稅額。

依目前美國規則，FIFO 不會自動跨所有錢包套用成單一通用餘額。

個人錢包間轉帳通常不會重設原始購買日期及成本基礎。

訂單簿 FIFO 不會決定稅務成本基礎。

區塊鏈驗證者不一定會依交易廣播順序確認交易。

若來源資料不完整，自動產生的 FIFO 報表便不可靠。

經紀商的成本基礎報告可能不包含轉入加密貨幣的完整歷史紀錄。

常見問題

加密貨幣中的 FIFO 是什麼意思？

FIFO 是先進先出的意思，會將最早取得的相同加密貨幣單位視為最先處分的單位。

FIFO 如何用於加密貨幣報稅？

FIFO 會將處分交易配對至最早可用取得批次的成本基礎及持有期間。

美國加密貨幣報稅要求使用 FIFO 嗎？

依美國現行規則，若納稅人未充分識別其他符合資格的單位，FIFO 通常會作為預設方式。

美國的 FIFO 會套用至所有加密貨幣錢包嗎？

不會。目前美國的成本基礎識別通常會在發生處分的錢包或帳戶內分別進行。

美國納稅人可以使用 HIFO 取代 FIFO 嗎？

若符合所有適用的時間、識別、經紀商及紀錄保存要求，可能可以採用最高成本基礎常設指示或特定識別。

沒有識別加密貨幣批次時會如何處理？

適用的預設方法可能會先配對最早可用單位，但結果取決於司法管轄區。

美國目前對加密貨幣批次識別的臨時寬免是什麼？

IRS Notice 2026-20 允許符合資格的交易，在 2026 年 12 月 31 日前對部分經紀商託管交易採用以紀錄為基礎的識別方式。

FIFO 通常會帶來較高的加密貨幣利得嗎？

在長期上漲市場中，較早取得的單位可能具有較低成本基礎，因此 FIFO 通常會帶來較高的當期利得。

FIFO 可能產生資本損失嗎？

可能。若最早配對單位的成本基礎高於處分所得，FIFO 便可能產生損失。

FIFO 會影響加密貨幣的持有期間嗎？

會。最早配對批次的持有期間會成為該筆處分使用的持有期間。

在個人錢包間轉移加密貨幣會重設 FIFO 嗎？

不會。同一人擁有的錢包間轉帳通常會保留原有批次歷史，而非形成新的購買紀錄。

在美國，個人錢包間轉移加密貨幣需要課稅嗎？

轉帳本身通常不課稅，但用於支付交易服務的加密貨幣，或支付時遭扣留的加密貨幣，可能構成另一筆處分。

交換一種代幣換成另一種代幣會觸發 FIFO 嗎？

若該交換應稅，就必須依 FIFO 或其他有效識別方法選擇被處分的代幣單位。

使用加密貨幣支付時會採用 FIFO 嗎？

可能會，因為使用加密貨幣支付可能構成單位處分，並須將其與取得成本基礎連結。

質押獎勵會納入 FIFO 嗎？

質押獎勵可能形成取得批次，之後處分獎勵資產時便會納入 FIFO 順序。

FIFO 適用於 NFT 嗎？

通常不需要用 FIFO 在獨特 NFT 之間選擇，因為被處分代幣的確切識別碼已知。

英國對加密貨幣使用 FIFO 嗎？

英國個人通常會對可互換加密資產採用同日配對、30 天規則及成本彙總，而非一般 FIFO。

FIFO 與 LIFO 有什麼差別？

FIFO 先處分最早取得的單位；LIFO 則先處分最近取得的單位。

FIFO 與 HIFO 有什麼差別？

FIFO 依取得時間選擇單位；HIFO 則先選擇成本基礎最高的單位。

FIFO 與平均成本有什麼差別？

FIFO 會保留各個按時間排列的批次；平均成本則會將符合資格的單位配對至彙總平均成本基礎。

FIFO 是最好的加密貨幣稅務方法嗎？

沒有任何單一方法適用於所有投資人，因為結果取決於價格、持有期間、未來規劃、紀錄及適用法律。

納稅人之後可以將已完成的 FIFO 出售改成 HIFO 嗎？

若未在交易截止時間前完成必要的特定識別，事後更改可能不被允許。

為什麼經紀商的 FIFO 成本基礎與報稅軟體不同？

兩個系統可能採用不同的錢包範圍、取得資訊、轉入成本基礎、手續費處理方式或批次指示。

加密貨幣訂單簿中的 FIFO 是什麼意思？

它表示價格相同的委託，可能依符合資格的委託進入佇列的先後順序取得成交優先權。

較早下單就保證成交嗎？

不保證。只有委託仍符合資格，且足夠的對手方交易量到達該價格時，較早的佇列優先權才有幫助。

區塊鏈交易依 FIFO 確認嗎？

不會。區塊納入交易可能取決於手續費、Nonce 順序、有效性、私人路由及區塊生產者的決策，而非單一全域到達佇列。

FIFO 需要保存哪些紀錄？

紀錄應包含取得日期、數量、成本基礎、手續費、處分、錢包位置、轉帳、交易識別碼及批次選擇指示。

加密貨幣稅務軟體可以自動計算 FIFO 嗎？

可以，但若交易遺漏、重複、標示錯誤或指定至錯誤錢包，計算結果可能不正確。

FIFO 會永久降低或增加總利得嗎？

FIFO 主要改變利得與損失的認列時點，以及未來處分時剩餘的成本基礎。

結論

FIFO（先進先出）會將最早取得的加密貨幣單位視為最先出售、交換、支付或以其他方式處分的單位。

它會將每筆處分與最早符合資格批次的成本基礎及持有期間連結。

由於加密貨幣往往在多年期間以不同價格取得，FIFO 可能會大幅影響申報利得、損失及持有期間分類。

依美國現行規則，若未充分識別批次，FIFO 通常會作為預設方式；成本基礎識別通常限於相關錢包或帳戶。

美國臨時寬免允許符合資格的納稅人，將部分經紀商託管批次識別記錄於自己的紀錄中，期限至 2026 年 12 月 31 日。

FIFO 並非通用方法，因為其他司法管轄區可能要求採用成本彙總、平均成本、同日配對或其他法定方式。

FIFO 也可指價格時間委託優先順序，也就是相同價格下，較早提交的委託會先於較晚提交的委託處理。

加密貨幣投資人應保存完整的錢包層級紀錄、在個人轉帳時保留原始成本基礎、正確分類去中心化金融交易，並確認軟體套用適用司法管轄區的規則。

FIFO 的概念雖然簡單，但要準確計算加密貨幣 FIFO，仍須具備完整取得紀錄、正確交易分類及及時的批次識別決策。