企業高管如何利用大多數人忽略的415(c)條款將逾10萬美元存入401(k)

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距退休還有三年的企業副總裁已連續二十年將401(k)供款最大化。2026年的自願遞延上限為24,500美元，50歲後再加8,000美元的追加供款，但這僅佔高管薪酬方案的一小部分。能填補這一缺口的方法，就藏在計畫文件中一個大多數參與者從未讀過的條款編號裡：415(c)。

《美國國內稅收法》第415(c)條規定了一年內可存入單一雇主確定提撥制計畫的總上限。2026年該上限提高至72,000美元，涵蓋所有項目：自願遞延、公司配對、利潤分享及稅後資金。以30萬美元基本薪資扣除標準遞延及典型的6%配對後，計畫中約有30,000美元的空餘空間，而沒有人有義務告知您這一點。

蘇茲·歐曼（Suze Orman）在近期一個播客中提到了這個機制。「有一條國稅局規定，叫做415 C。它允許您在雇主計畫中向401(k)存入稅後供款，而且有上限。415條款的上限是72,000美元（每位雇主），若您年滿50歲則為每位雇主80,000美元。」至於真正能實現六位數遞延的第二步，她並未提及。

稅後帳戶如何達到六位數

擁有多個計畫資格的高管可以疊加上限。在母公司擔任高層、同時經營諮詢有限責任公司，或在擁有獨立計畫的無關聯企業擔任董事會成員的人，每個無關聯雇主計畫都可獲得全新的72,000美元上限。兩個計畫、兩個415(c)上限，光是稅後部分，在自願遞延和配對之外，單年即可突破100,000美元。

60至63歲的視窗期進一步擴大了空間。2026年超級追加供款新增11,250美元，使員工在這四年期間的總供款最高可達35,750美元。結合稅後帳戶，單一高管在開始疊加附屬計畫之前，就能將近50,000美元的稅後資金存入單一計畫。

為何稅後資金優於券商帳戶

關鍵在於資金存入後的隔天發生了什麼。允許計畫內Roth轉換或在職轉存至Roth IRA的計畫，讓高管幾乎可以立即將稅後供款轉換為Roth。從存入到轉換之間的增值才需課稅，而在一天的時間差下，這個數字通常為零。超級後門Roth將普通稅後儲蓄轉化為Roth資金，不受收入逐步取消資格限制，也不受IRA上限約束。

對於一位58歲、適用24%稅率級距的副總裁而言——2026年單身申報者應稅所得上限為201,775美元，聯合申報者為403,550美元——這項策略的回報在於避免70多歲時的稅務連鎖效應。Roth資金永遠不計入使社會安全福利須課稅的收入，不會在兩年回溯期內觸發IRMAA醫療保險附加費，也無需強制最低提領。Roth餘額複利增長十五年後，其退休價值高於傳統401(k)中的相同金額，這還未計入IRMAA門檻的影響。

今年一月生效的SECURE 2.0追加供款規定，進一步印證了國會的政策方向。2025年收入超過150,000美元、年滿50歲的員工，現在必須將追加供款存入Roth 401(k)。稅後帳戶是同樣的操作，只是出於自願，且規模更大。

本季應採取的行動

1. 調閱計畫摘要說明，搜尋「稅後」或「員工自願供款」等字眼。若計畫允許，請向人力資源部門詢問在您預計的遞延及配對後，剩餘的415(c)空間為何。缺乏此功能的計畫，有時可在財務長或人資主管提出要求後新增。
2. 確認計畫提供計畫內Roth轉換或在職轉存至Roth IRA的選項。若缺乏其中一種出口，稅後資金將累積在應稅帳戶中，整個策略便會失效。
3. 若您同時透過諮詢實體或董事會席位獲取收入，請為該雇主開設個人獨資401(k)。每個無關聯計畫均有其獨立的72,000美元上限，透過疊加才能真正達到100,000美元的目標。

個人儲蓄率從2024年初的6.2%降低到2026年第一季的3.7%。對於仍有能力積極儲蓄的家庭而言，稅後401(k)是計畫文件中最未被充分利用的一項工具。

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