Με την εφαρμογή του Φόρου Προστιθέμενης Αξίας (ΦΠΑ)  στις ψηφιακές υπηρεσίες βάσει του Νόμου της Δημοκρατίας αρ. 12023 και των Κανονισμών Εσόδων (RR) αρ. 3-2025, τίθεται ένα ερώτημα για τους ξένους παρόχους ψηφιακών υπηρεσιών και τις τοπικές επιχειρήσεις που λαμβάνουν τις υπηρεσίες τους σχετικά με τις φορολογικές τους υποχρεώσεις, οι οποίες διευκρινίστηκαν στην Εγκύκλιο Εσόδων (RMC) αρ. 47-2025. 

Για περαιτέρω διευκρίνιση, η Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων (BIR) εξέδωσε πρόσφατα την RMC αρ. 59-2026, η οποία παρέχει σαφείς απαντήσεις, ιδίως σε θέματα που αφορούν την εγγραφή μη κατοίκων παρόχων ψηφιακών υπηρεσιών (NRDSP), διασυνοριακές ψηφιακές συναλλαγές, υπηρεσίες βάσει πλατφόρμας και τη μη εφαρμογή της φορολογικής απαλλαγής βάσει συνθήκης στον ΦΠΑ. 

Υπόκεινται οι NRDSP στην καταβολή ΦΠΑ; 

Ναι, ωστόσο εξαρτάται από τον τύπο της συναλλαγής. 

Βάσει του Νόμου της Δημοκρατίας αρ. 12023, των Κανονισμών Εσόδων αρ. 3-2025 και των διευκρινίσεων στην RMC αρ. 59-2026, ένας NRDSP που παρέχει υπηρεσίες που καταναλώνονται στις Φιλιππίνες υπόκειται γενικά σε ΦΠΑ 12%. 

Ποιος υποχρεούται να παρακρατεί και να αποδίδει ΦΠΑ για ψηφιακές υπηρεσίες που αγοράζονται από NRDSP; 

Εάν η συναλλαγή είναι B2C ή αφορά μεμονωμένο καταναλωτή που βρίσκεται στις Φιλιππίνες, ο NRDSP είναι υπεύθυνος για την εγγραφή στη BIR, την παρακράτηση και απόδοση του ΦΠΑ, καθώς και την υποβολή δηλώσεων ΦΠΑ. 

Αλλά εάν η συναλλαγή είναι B2B, ή NRDSP παρέχουν υπηρεσίες απευθείας σε φιλιππινέζικες επιχειρήσεις, τότε η φιλιππινέζικη επιχείρηση πρέπει να αποδίδει τον ΦΠΑ μέσω παρακράτησης/αντίστροφης χρέωσης βάσει του τιμολογίου που εκδίδουν οι ξένοι προμηθευτές της, και να υποβάλει τη δήλωση ΦΠΑ. 

Εάν οι NRDSP παρέχουν ψηφιακές υπηρεσίες που απαλλάσσονται από ΦΠΑ, χρειάζεται παρόλα αυτά να εγγραφούν στη BIR; 

Ναι. Οι NRDSP πρέπει παρόλα αυτά να εγγραφούν στη BIR και να υποβάλουν δηλώσεις ΦΠΑ, ακόμη και αν οι ψηφιακές υπηρεσίες που παρέχουν απαλλάσσονται από ΦΠΑ. Οι πωλήσεις που απαλλάσσονται πρέπει να αναφέρονται ως τέτοιες στις δηλώσεις ΦΠΑ τους.

Στο πλαίσιο ρύθμισης επιμερισμού κόστους, όπου ένας ξένος πάροχος ψηφιακών υπηρεσιών παρέχει ψηφιακές υπηρεσίες σε ξένη θυγατρική και μια φιλιππινέζικη θυγατρική καταναλώνει τελικά τις υπηρεσίες, ποιος υποχρεούται να εγγραφεί ως NRDSP στη BIR;

Γενικά, ο ξένος πάροχος ψηφιακών υπηρεσιών πρέπει να εγγραφεί. Ωστόσο, εάν συναλλάσσεται μόνο με ξένη θυγατρική και όχι απευθείας με τη φιλιππινέζικη θυγατρική, η ξένη θυγατρική θεωρείται ο NRDSP και πρέπει να εγγραφεί στη BIR.

Μπορούν οι NRDSP να επικαλεστούν φορολογικές συνθήκες για να αποφύγουν τον ΦΠΑ; 

Μια αξιοσημείωτη διευκρίνιση βάσει της RMC αρ. 59-2026 είναι ότι ο ΦΠΑ είναι ξεχωριστός τύπος φόρου που επιβάλλεται στην κατανάλωση, και αυτό διαφέρει από τις φορολογικές συνθήκες που αφορούν κυρίως φόρους εισοδήματος, όπως φόρους επί κερδών επιχειρήσεων, δικαιωμάτων, τόκων και μερισμάτων. 

Η BIR διευκρίνισε ότι οι διατάξεις των συνθηκών γενικά δεν μπορούν να επικαλεστούν για να απαλλάξουν τους NRDSP από τις υποχρεώσεις ΦΠΑ, διότι ακόμη και αν μια ξένη εταιρεία δικαιούται οφέλη συνθήκης για σκοπούς φόρου εισοδήματος, ενδέχεται παρόλα αυτά να υπόκειται στον κανόνα ΦΠΑ των Φιλιππίνων για ψηφιακές υπηρεσίες που καταναλώνονται τοπικά. 

Πριν από την ψήφιση αυτού του νόμου, οι τοπικές επιχειρήσεις υποχρεούνταν γενικά να χρεώνουν ΦΠΑ, ενώ πολλοί ξένοι πάροχοι ψηφιακών υπηρεσιών δεν υποχρεούνταν, και η κυβέρνηση πιστεύει ότι αυτό δημιούργησε άνισο ανταγωνιστικό περιβάλλον. 

Ο στόχος του νόμου για τον ΦΠΑ στις Ψηφιακές Υπηρεσίες είναι να εξισώσει τις συνθήκες ανταγωνισμού μεταξύ τοπικών και ξένων παρόχων. Απαιτώντας ΦΠΑ στις ψηφιακές υπηρεσίες ανεξάρτητα από τον τόπο εγκατάστασης του παρόχου, η BIR επιδιώκει να διασφαλίσει ίση φορολογική μεταχείριση μεταξύ επιχειρήσεων που εξυπηρετούν φιλιππινέζους πελάτες. – Rappler.com

Ο Mon Abrea είναι Παγκόσμιος Εμπειρογνώμονας Φορολογικής Πολιτικής και Επικεφαλής Φορολογικός Σύμβουλος του Asian Consulting Group (ACG), της κορυφαίας εταιρείας φορολογικής συμβουλευτικής και επενδυτικής διαβούλευσης των Φιλιππίνων—που παρέχει υπηρεσίες φορολογικής στρατηγικής, συμμόρφωσης και πολιτικής συμβουλευτικής σε πολυεθνικές εταιρείες, ξένους επενδυτές και κυβερνητικά ιδρύματα. Για στρατηγική φορολογική συμβουλευτική, CONSULT ACG, ή μπορείτε επίσης να στείλετε email στο [email protected] για να φιλοξενήσετε ενημερώσεις επενδύσεων και φορολογίας σε βασικές πόλεις της Ασίας, Μέσης Ανατολής, Ωκεανίας, Ευρώπης και Βόρειας Αμερικής.