La première saison du formulaire 1099-DA arrive pour les investisseurs crypto américains avec un problème fondamental : de nombreuses personnes reçoivent le nouveau formulaire de l'IRS avant de comprendre ce qu'il leur indique réellement.
Une enquête de Coinbase et CoinTracker auprès de 3 000 utilisateurs crypto américains a révélé que 61 % ignoraient les nouvelles règles de déclaration de 2025, même si 74 % déclaraient savoir que l'activité crypto peut être imposable et 56 % évaluaient leur propre connaissance des règles fiscales crypto comme bonne ou excellente.
Cet écart survient alors que l'IRS commence à recevoir des données plus standardisées sur les ventes d'actifs numériques traitées par les brokers. Le Trésor et l'IRS exigent que les brokers déclarent les produits bruts sur le formulaire 1099-DA pour les ventes d'actifs numériques effectuées en 2025, avec déclaration de base sur les titres couverts à partir de 2026.
L'IRS a également informé les contribuables que la plupart des relevés de 2025 n'incluront pas la base, ce qui signifie que le formulaire peut montrer qu'une vente a eu lieu sans effectuer le travail nécessaire pour déterminer le gain ou la perte réel.
Pour de nombreux investisseurs, cela transforme une nouvelle déclaration d'information en un faux sentiment d'exhaustivité. L'IRS indique que le formulaire 1099-DA est utilisé par les brokers pour déclarer les produits provenant, et dans certains cas la base, des cessions d'actifs numériques au contribuable et au gouvernement.
Il précise également que les contribuables doivent déclarer tous les revenus, gains et pertes provenant des transactions d'actifs numériques, qu'ils reçoivent ou non le formulaire, et doivent calculer la base avant le dépôt.
Un nouveau formulaire, mais pas une réponse fiscale définitive
La structure de l'année de transition est ce qui rend la première saison de déclaration particulièrement facile à mal interpréter. Un contribuable qui a acheté du Bitcoin sur une plateforme d'échange, l'a transféré en garde personnelle, en a ensuite transféré une partie vers une autre plateforme et l'a vendu là-bas peut recevoir un formulaire 1099-DA indiquant les produits de la cession.
Cependant, si l'actif a été transféré depuis un autre broker ou portefeuille, le formulaire peut ne pas contenir les informations de base nécessaires pour calculer le résultat imposable réel.
Les praticiens fiscaux écrivant dans The Tax Adviser ont déclaré que les contribuables peuvent recevoir des formulaires 1099-DA sans base pour les actifs transférés depuis un autre broker ou portefeuille de garde personnelle, pour les ventes sur certaines plateformes non dépositaires, et pour les actifs achetés avant 2026 qui ne sont pas traités comme des titres couverts.
C'est pourquoi les spécialistes fiscaux avertissent les contribuables de ne pas traiter le document comme un relevé de courtage complet. Jonathan Cutler, senior manager chez Deloitte, aurait déclaré que le formulaire 2025 est principalement un signal que le contribuable a effectué des transactions en crypto, tout en ajoutant que les contribuables « ont vraiment besoin que leurs propres registres soient rigoureux ».
L'IRS a formulé le même point en termes plus clairs. Ses directives indiquent que les contribuables doivent utiliser le formulaire 1099-DA avec leurs autres registres et qu'ils doivent calculer la base avant le dépôt. Il note également que les contribuables effectuant des transactions via des brokers étrangers peuvent ne pas recevoir de formulaire 1099-DA de ces brokers même lorsque les transactions restent imposables aux États-Unis.
Où les investisseurs se trompent
Pendant ce temps, les données de l'enquête Coinbase et CoinTracker suggèrent que la confusion ne se limite pas à la base, car elle a révélé que seulement 49 % des répondants ont correctement déclaré qu'un événement fiscal est déclenché lorsque la crypto est vendue.
41 % ont déclaré que l'impôt est déclenché lorsque la crypto est transférée vers une banque, 36 % pensaient que l'impôt s'applique uniquement une fois que les bénéfices dépassent un seuil, et 22 % pensaient qu'un transfert depuis un autre compte est lui-même le déclencheur.
Parallèlement, les utilisateurs ont déclaré une moyenne de 2,5 plateformes ou portefeuilles, 83 % ont déclaré utiliser des portefeuilles de garde personnelle, et 71 % ont déclaré avoir transféré des actifs entre portefeuilles ou plateformes.
Les nouvelles directives de l'IRS vont à l'encontre de la logique d'encaissement encore courante parmi les traders particuliers.
L'agence traite les actifs numériques comme des biens aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu et ses directives du formulaire 1099-DA indiquent que les contribuables peuvent recevoir le formulaire lorsqu'ils cèdent des actifs numériques contre des dollars, les échangent contre un autre actif numérique, les utilisent pour payer des biens ou des services quel que soit le montant, ou utilisent des actifs numériques pour payer les frais de transaction du broker.
La FAQ de l'IRS sur la monnaie virtuelle indique également qu'un contribuable reconnaît généralement un gain ou une perte lorsque la monnaie virtuelle est vendue contre de la monnaie réelle.
Cela laisse un marché plein d'investisseurs qui savent globalement que la crypto peut être imposable mais qui ne comprennent toujours pas quand les événements imposables surviennent et quels registres l'IRS attend qu'ils conservent.
L'enquête de Coinbase a révélé que 76 % des répondants savaient que des ajustements de base de coût peuvent être nécessaires, mais seulement 35 % ont déclaré avoir effectivement effectué ces ajustements dans le passé.
Shehan Chandrasekera, responsable de la stratégie fiscale chez CoinTracker, a déclaré :
La visibilité augmente avant que la conformité ne rattrape
La pression pour la déclaration reflète une conviction plus large que l'ancien système ne capturait qu'une partie du marché. Un document de 2026 dans Review of Accounting Studies utilisant des données de l'IRS a révélé que l'agence semblait n'observer que 32 % à 56 % des propriétaires de cryptomonnaies américains.
Un document séparé du NBER utilisant des données norvégiennes a révélé que 88 % des détenteurs de crypto n'ont pas déclaré leurs avoirs ou gains, et que même parmi les investisseurs utilisant des plateformes d'échange nationales qui partageaient des données identifiables avec les autorités fiscales, 80 % n'ont toujours pas déclaré.
Pendant ce temps, le contrôle plus strict actuel pourrait modifier le comportement des investisseurs crypto avant de combler complètement l'écart fiscal. Une étude du NBER sur la récolte de pertes fiscales crypto a révélé qu'un contrôle fiscal accru a poussé les investisseurs vers une planification fiscale plus légale et a affecté les préférences pour les plateformes d'échange basées aux États-Unis.
Cela correspond à ce que les praticiens constatent lors de la première saison 1099-DA, où une base manquante ou incomplète a forcé les comptables à effectuer ce qu'Accounting Today a décrit comme une réconciliation forensique par rapport aux registres maintenus par les clients plutôt qu'une simple correspondance de formulaires.
Pour les investisseurs américains qui déposent cette année, la leçon immédiate est plus étroite et plus pratique. Le formulaire 1099-DA donne à l'IRS une vue plus claire de nombreuses ventes crypto de 2025. Cependant, il ne règle pas, en soi, la facture fiscale.
Les contribuables doivent encore prouver ce qu'ils ont payé, où l'actif s'est déplacé, combien de temps ils l'ont détenu et si la cession a produit un gain, une perte ou quelque chose de beaucoup plus petit que le chiffre des produits indiqué sur le formulaire.
Jusqu'à ce que ces registres soient réconciliés, le gouvernement peut voir la vente plus clairement que l'investisseur ne peut expliquer le bénéfice.
Source : https://cryptoslate.com/irs-new-forms-may-leave-crypto-investors-guessing-their-tax-bill/
