Comment le Nigeria prévoit d'utiliser les banques et les fintechs pour récupérer la dette fiscale

Voici Follow the Money, notre série hebdomadaire qui décrypte les revenus, les activités et les stratégies de croissance des fintechs et institutions financières africaines. Une nouvelle édition paraît chaque lundi. 

Les banques, fintechs et autres institutions financières serviront désormais d'agents de récupération des actifs pour l'autorité fiscale du Nigeria à partir de 2026, selon l'analyse de TechCabal de la Nigeria Tax Administration Act, 2025 nouvellement mise en œuvre.

Les réformes fiscales d'envergure du Nigeria sont désormais pleinement entrées en vigueur. Le Federal Inland Revenue Service (FIRS) a été remplacé par le Nigeria Revenue Service (NRS), les droits de timbre ont supplanté les prélèvements sur les transferts électroniques, transférant la charge aux expéditeurs, et la refonte fiscale la plus complète du pays depuis des décennies est passée de la politique à l'application.

La nouvelle loi confère au NRS le pouvoir d'externaliser la récupération des actifs fiscaux à des parties tierces, transformant les banques, fintechs et autres institutions financières en extensions de l'autorité fiscale. Une fois les étapes légales de récupération épuisées, ces entités peuvent être chargées de récupérer les impôts impayés directement là où l'argent est détenu, un changement qui pourrait améliorer la conformité mais soulève de nouvelles préoccupations concernant la supervision et les garanties.

Transformer les banques et fintechs en collecteurs d'impôts

« L'autorité fiscale compétente peut céder les dettes / passifs fiscaux impayées en totalité ou en partie, à une partie tierce accréditée qui assumera la responsabilité de récupérer les dettes / passifs fiscaux conformément aux dispositions de cette loi ou aux règlements émis par le Service », stipule la loi.

Les parties tierces sont définies comme incluant les banques et autres institutions financières, les praticiens de la récupération des actifs, ou toute autre personne accréditée par l'autorité fiscale compétente.

Il ne s'agit pas de la première tentative du Nigeria en matière de récupération fiscale par des parties tierces. En 2018, le FIRS désormais défunt et certains State Internal Revenue Services ont nommé des banques commerciales comme agents pour récupérer les impôts prétendument dus par les clients, s'appuyant sur des dispositions permettant aux autorités fiscales de nommer toute personne comme agent d'un contribuable à des fins de collecte. Ces efforts ont été largement controversés.

La loi de 2025 fournit désormais un soutien statutaire plus clair, ouvrant la porte à une récupération directe à la source. Pour le NRS, cela signifie un accès plus approfondi à l'endroit où l'argent se trouve réellement.

Comment les autres pays procèdent

Le Nigeria n'est pas seul dans cette approche. En 2025, HM Revenue & Customs (HMRC) au Royaume-Uni a relancé son programme pour récupérer les impôts impayés directement depuis les comptes bancaires des débiteurs.

Selon le modèle britannique, le pouvoir s'applique aux dettes / passifs de 1 000 £ (1 343 $) ou plus et s'accompagne de garanties. HMRC n'agit qu'après épuisement des recours et échec des tentatives répétées de contacter le débiteur. Chaque contribuable concerné reçoit une visite en personne des agents du HMRC avant l'accès aux fonds, avec des options telles que des arrangements de paiement échelonné discutés.

La poussée d'application renouvelée du Royaume-Uni intervient alors que 42,8 milliards de livres (57,48 milliards de dollars) d'impôts restent impayés.

La poussée d'application du Nigeria

Les réformes fiscales du Nigeria visent à porter le ratio impôts/PIB du pays à 18 % d'ici 2027, contre moins de 10 %, et ont élargi le champ des revenus imposables pour intégrer davantage de personnes, en particulier les travailleurs numériques et à distance, dans le filet fiscal.

Sous le nouveau régime fiscal, le défaut d'enregistrement auprès du NRS entraîne une amende de 50 000 ₦ (34,94 $) le premier mois et 25 000 ₦ (17,47 $) pour chaque mois suivant. Le défaut de dépôt de déclarations entraîne une amende de 100 000 ₦ (69,89 $) le premier mois et 50 000 ₦ mensuellement par la suite. Les impôts impayés entraînent également une pénalité de 10 % et des pénalités d'intérêt supplémentaires au taux de politique monétaire en vigueur.

Au-delà des pénalités, l'autorité fiscale peut désormais récupérer les montants impayés directement, via des parties tierces, une fois les étapes légales de récupération épuisées.

Qu'est-ce qui constitue une dette fiscale ?

La loi définit largement la dette fiscale pour inclure : les impôts impayés après 30 jours ; lorsque l'impôt dû plus les pénalités et les intérêts ne sont pas payés après une période de préavis ; les impôts sous-évalués ; et les allègements fiscaux remboursés de manière erronée.

Les contribuables qui ont été sous-évalués sont tenus de payer le déficit sur demande, tandis que ceux qui ont reçu des remboursements par erreur sont tenus de les restituer.

Cependant, les autorités fiscales ne peuvent céder une dette à une partie tierce qu'après que toutes les étapes légales de récupération, y compris l'émission de notifications, les demandes de paiement et la poursuite d'autres mesures d'exécution, ont été épuisées. La dette doit également être d'une valeur significative et impayée pendant une période jugée appropriée par l'autorité.

Les contribuables concernés doivent être notifiés par écrit et informés de la partie tierce gérant la récupération. L'autorité fiscale conserve également le droit de révoquer la cession et de reprendre elle-même la récupération.

Limites et exemptions

La loi impose une limite de six ans pour récupérer les dettes / passifs fiscaux résultant d'une sous-évaluation ou d'un remboursement erroné, sauf lorsque « la sous-évaluation ou le remboursement erroné a été causé par la production d'un document ou la déclaration qui s'est avérée fausse ».

Le Nigeria prévoit de générer au moins 17,85 billions de nairas (12,48 milliards de dollars) de recettes fiscales et douanières en 2026, un objectif qui repose fortement sur la technologie et l'intégration des données. Le NRS reliera ses systèmes avec des institutions à transactions importantes, notamment le Nigeria Inter-Bank Settlement System Plc (NIBSS), lui donnant une visibilité sur les flux financiers.

À mesure que les comptes bancaires deviennent de plus en plus liés aux numéros d'identification fiscale, le gouvernement ferme les voies d'évasion et rapproche l'application de l'endroit où les revenus sont réellement détenus. Mais bien que la loi s'inspire des meilleures pratiques mondiales, elle reste silencieuse sur les garanties, en particulier sur la manière dont la récupération par des parties tierces sera restreinte, supervisée ou contestée.