您的企業是否跟上了不斷變化的稅務環境？

簡要概述：

• 近期重大的稅務與監管發展已定義並塑造了菲律賓的稅務環境。

• 對文件記錄和保存的重視已成為稅務合規的核心。

• 定期進行稅務健康檢查作為一種主動方法，以確保持續的稅務合規。

稅務合規不再是例行的後台職能，而是成為在日益嚴格的監管審查中導航的組織的戰略優先事項。稅務機關正在加速改革，採用數位工具，並加強執法機制，以提高透明度和稅收徵管。這些發展標誌著一個明顯的轉變：合規期望正在提高，組織必須以同等的敏捷性做出回應。

近年來，在立法改革、行政發布以及更廣泛的數位化推動下，菲律賓的稅務環境經歷了顯著的轉變。《納稅便利化法》（EoPT）等各項措施和各種現代化舉措反映了政府致力於使合規更加高效，同時增強其發現差異和執行法規的能力。雖然一些變革旨在簡化流程，但它們也圍繞文件準確性、數據完整性和及時報告提出了新的期望。

隨著多項重大稅務和監管變革定義並重塑菲律賓當前的稅務環境，其中一些變革放寬了特定要求，而其他變革的影響仍有待觀察。

本文討論了對這些監管發展的觀察，並提供了關於納稅人如何跟上步伐並保持合規的實用見解。

監管發展
政府已推出旨在減輕稅務合規和申報負擔的立法。

例如，在2024年4月之前，需要兩種類型的文件（即增值稅發票和增值稅正式收據）來支持作為進項稅額抵減銷項增值稅的進項稅有效性。

隨著第11976號共和國法案（RA）（也稱為EoPT法案）的通過，支持進項稅額申報的要求已放寬，將所需文件限制為包含以下資訊的增值稅發票：(1) 銷售金額；(2) 增值稅金額；(3) 買方/購買者和開立者/賣方的註冊名稱和稅務識別號碼（TIN）；(4) 貨物描述或服務性質；以及 (5) 交易日期。

除了立法之外，國內稅務局（BIR）已使其審計框架現代化。在2026年初恢復稅務審計之後，第1-2026號稅務備忘錄令引入了單一實例審計流程。該框架採用電子授權書，透過基於自動化風險評估的系統輔助、匿名選擇流程發布。此方法強調遵守適當的審計程序，並強化全面文件和記錄保存作為合規指標的重要性。

與這些措施相輔相成的是BIR正在進行的數位化舉措。電子發票的實施以及針對選定大型納稅人的試點電子銷售申報系統，體現了增強透明度和促進即時稅務監控的努力。預計這些數位工具將提高稅務申報的準確性，並支持更高效的審計流程。

稅務健康檢查的價值
鑑於這些發展，鼓勵納稅人採取更主動的方法以確保稅務合規。一個實際的步驟是進行稅務健康檢查——對歷史稅務申報、可用文件和申報實踐進行結構化的診斷評估，以驗證其是否符合適用的稅務規則和法規。

稅務健康檢查框架可透過助記詞STAR來總結，涵蓋四個關鍵領域：

• Substantiation（佐證）– 審查可用的稅務文件與記錄保存流程。

• Treatment（稅務處理）– 評估應用於重大交易的稅務處理，並識別任何不合規問題。

• Alignment（一致性）– 根據內部政策評估稅務合規程序的持續改進，並確保與當前稅務要求保持一致。

• Reconciliation（調節）– 將會計帳簿和其他會計記錄與提交給BIR的歷史稅務申報（包括附件或報告）進行比較，並調節財務報告與稅務申報之間的任何差異。

稅務健康檢查的價值不僅限於即時的合規保證。就像年度體檢一樣，使用STAR框架進行定期稅務健康檢查能使納稅人及早發現差距、解決潛在風險，並提升整體稅務合規性，從而降低在BIR審計中發現不利結果的風險。

透過系統性地審查佐證、處理、一致性和調節，企業能更深入地了解潛在差距和改進領域。

若無主動措施，納稅人將面臨因不合規而被BIR徵收補稅和行政罰款的風險。持續存在的問題可能會在未來幾年引發BIR反覆的審計/調查，並可能干擾正常的業務營運。

領先不斷演變的稅務環境
隨著菲律賓稅務環境持續向簡化規則和技術驅動的執法方向發展，納稅人必須主動加強其稅務合規框架，以跟上這些變革的步伐。

近期的改革——從簡化文件要求到系統輔助審計和電子申報——展現了向更透明、技術驅動的稅務生態系統更廣泛的轉變。雖然這些舉措旨在減輕某些領域的合規負擔，但它們也強化了納稅人必須保持準確、一致且易於驗證的記錄的期望。

預防勝於治療，因為早期的合規努力有助於減少未來代價高昂的中斷和罰款。在動態的稅務環境中保持領先，既需要意識，也需要行動。

領先的企業將是那些採取前瞻性立場，將合規嵌入其核心流程和決策中的企業。這樣做不僅能降低風險，還能加強與監管機構和利益相關者的信任——確保合規成為力量的源泉，而非弱點。

本文僅供一般資訊參考，在事實和情況需要時，不能替代專業建議。以上表達的觀點和意見為作者本人所有，並不一定代表SGV & Co.的觀點。

Angelo Ramil A. Mongaya是SGV & Co.全球合規與申報——稅務服務線的高級總監。